单选题

　　下列哪种类型人员对应收账款过账程序适当的控制系统的建立、实施及监督负有主要责任?

　　a.外部审计师

　　b.登记应收账款的员工

　　c.内部审计师

　　d.会计部管理层

　　【正确答案】d

　　【解题思路】

　　a.不正确。外部审计师不属于本组织的内部人员，一般情况下仅对其审计的财务报表负审计责任，而不应负有任何经营责任。

　　b.不正确。在职责分离的原则下，负责登记应收账款的员工不负责对相关过账程序的控制系统的建立、实施和监督，而且，从管理层级上讲这类员工一般也达不到对控制系统负有主要责任的程度。

　　c.不正确。内部审计师可以对控制系统的有效性进行评价，但不应承担管理责任，因而不会对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负责。

　　d.正确。从职责分工和管理层次的角度，会计部管理层都应对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负有主要责任。

　　单选题

　　公司的政策及程序给管理层和员工提供了行动指南。某跨国公司的内部审计师打算对一个高级管理部门开展业务审查。在这个管理层次上内部审计师是否应当期望找到相关的政策和程序?

　　a.是，所有的政策及程序均由高级管理层制定

　　b.否，高级管理层只为下级人员制定政策及程序

　　c.是，政策及程序适用于组织的所有层级

　　d.否，只有中层管理人员及其下级制定、使用政策和程序

　　【正确答案】c

　　【解题思路】

　　a.不正确。并非所有政策和程序均由高级管理层制定，通常根本性和全局性的政策由高级管理层制订。

　　b.不正确。高级管理层除为其下级制订操作规程外，也为自己制订政策及程序。

　　c.正确。组织结构就是一种制度结构。没有政策或制度，组织就无法防止任何一个层级中存在的任何风险。通常，组织的根本性和全局性政策由高层制定，全体执行。部分业务管理制度和操作规章由中层制定，仅适用于本部门。执行层可以对制定政策与制度提出建议，但没有直接制定政策与制度的职能。因此政策及程序适用于组织的所有等级。

　　d.不正确。高层也同样制定、使用政策和程序。

　　单选题

　　.以下哪一项描述了某组织的控制薄弱环节?

　　a.某采购代理投资公开上市的互助基金，而该基金的投资组合中包括公司某个供应商的股票

　　b.采购程序被设计良好。而且除非采购监事另有指示，这些程序一般得到遵守

　　c.由于2,000美元以上的采购活动需要两个人的签名，正常的经营性采购都在1,000美元到2,000美元之间

　　d.事先编好号码的空白采购订单在采购部门内部保管

　　【正确答案】b

　　【解题思路】

　　a.不正确。参见题解b。

　　b.正确。就风险而言，管理层的判断凌驾于一个设计良好的控制系统之上就相当于没有控制。

　　c.不正确。参见题解b。

　　d.不正确。参见题解b。

　　单选题

　　监督是内部控制的一个重要组成部分，以下哪项不属于监督的实例?

　　a.组织管理层定期将部门实际业绩与预算进行比较

　　b.进行数据处理的管理部门定期对不正常交易或大额交易编制例外报告，并随时跟踪调查其原因

　　c.数据处理的管理部门定期核对所提交事项的批控制与所处理事项的批控制总额

　　d.管理层已要求内部审计对现金处理过程的控制程序开展定期审计

　　【正确答案】c

　　【解题思路】

　　a.不正确。这种比较工作就是管理层对有关部门的一种监督，是监督的典型实例。

　　b.不正确。这里描述了管理部门对非正常交易行为进行一种监督检査行为，属于监督的一种实例。

　　c.正确。这里描述的是控制过程的一个步骤，不属于监督的实例。

　　d.不正确。内部审计本身具有监督职能，对现金处理过程的控制程序开展审计就是一种监督的实例。