单选题

　　下列关于独立性和客观性的说法中，不正确的是：(　)

　　A、内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作

　　B、要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且不受限制地与高级管理层和董事会接触

　　C、客观性指不偏不倚的工作态度，使得内部审计师在开展业务时相信其工作成果并且不会做出质量方面的妥协

　　D、客观性要求内部审计师对审计事项作出判断时不屈从于其他因素，但是董事会的要求除外

　　【正确答案】D

　　【答案解析】客观性要求内部审计师对审计事项作出判断时不屈从于其他因素，包括董事会的要求，内部审计师应该保证不偏不倚的工作态度。

　　以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性?

　　I.为新信息系统的应用提供控制标准。

　　II.为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制。

　　III.在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。

　　A.只有I。

　　B.只有II。

　　C.只有III。

　　D.I和 III。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　I.正确。根据《实务公告》“个人的客观性”的内容，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性或独立性产生负面影响。

　　II.不正确。参与程序起草表明内部审计部门承担了一定的经营责任，会被认为其客观性或独立性受到损害。

　　III.正确。在计算机应用程序应用之前进行检查，这是内部审计部门的一项经常性工作，不会削弱其客观性或独立性。

　　单选题

　　根据《标准》的规定，能实现内部审计部门独立性的途径是：(　)

　　A.人员配备和监督。

　　B.持续的专业发展和应有的职业审慎。

　　C.人际关系和沟通。

　　D.组织状况和客观性。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　A.不正确。人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。

　　B.不正确。持续的专业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。

　　C.不正确。人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。

　　D.正确。根据《标准》“1100-独立性与客观性”的内容，独立性使内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。客观性指内部审计师不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协，对于审计事项的判断不屈服于他人。组织的独立性能够保证公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的，这一点要通过组织的状况和客观性来获得。也就是说，组织状况和客观性可以帮助提高内部审计部门的独立性。

　　单选题

　　审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作?

　　A.审计人员的提拔和加薪。

　　B.内部审计报告中审计发现和审计建议。

　　C.审计工作时间表。

　　D.任命首席审计执行官。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　A.不正确。审计人员的提拔、加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。

　　B.不正确。公司首席审计执行官作为内部审计业务的最高负责人，负责审批内部审计报告中的审计发现和审计建议。

　　C.不正确。对审计工作时间表的审批属于内部审计活动的计划职能，一般由公司首席审计执行官负责。

　　D.正确。当审计委员会参与任命首席审计执行官时，将提高内部审计活动的独立性。

　　单选题

　　内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容?

　　A.用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。

　　B.内部审计师最低限度的道德行为标准。

　　C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述。

　　D.适用于各种内部审计部门的标准。

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　A.不正确。《标准》为衡量内部审计行为提供依据，其工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。

　　B.正确。《职业道德规范》与“内部审计定义”、《标准》是三个强制性指南的重要组成部分，其是衡量内部审计师道德行为的标准，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。

　　C.不正确。《标准》的宗旨之一是说明内部审计实务的基本原则，并为开展多种不同的内部审计活动制定框架。

　　D.不正确。《标准》规定，要实现内部审计师的职责，必须遵守《标准》，因此，《标准》适用于各种内部审计部门。

　　人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。《标准》 通过提供指南作为章程的一部分来帮助明确章程的性质，以下哪项在《标准》中没有被建议作为章程的一部分?

　　A.内部审计部门对组织记录的接触。

　　B.内部审计活动的范围。

　　C.首席审计执行官的任期。

　　D.内部审计部门对组织内人员的接触。

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　A.不正确。根据《标准》“1000-宗旨、权力和职责”，内部审计章程应 该：确定内部审计活动在组织中的地位;授权审计人员接触与开展审计工作相 关的记录、人员和实物财产;规定内部审计活动的范围。

　　B.不正确。见题解AD。

　　C.正确。首席审计执行官的任期与内部审计的宗旨、权力和职责并不直 接相关，因此不属于章程建议内容。

　　D.不正确。见题解A。