1、下列哪项描述了控制弱点?

　　A、除非被采购主管人为指使，采购程序设计完好、执行有效。

　　B、预先编号的空白采购订单在采购部门中保存。

　　C、$500至$1000之间的采购为正常的采购业务，超过$1000的采购必须有两名支票签发者的批准。

　　D、采购代理投资于公开交易的信托基金，此信托基金的投资组合中包括该公司一个供应商的股票。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。如果人为破坏，设计再好的控制制度也无能为力，这就是内部控制制度的薄弱环节。

　　B、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。

　　C、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。

　　D、不正确。该选项与控制弱点无关。

　　2、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种因素最有可能导致扩大审计范围?

　　A、产品销售增加，佣金增加。

　　B、销售退回增加，佣金增加。

　　C、销售佣金减少，产品销售减少。

　　D、销售退回减少，产品销售增加。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。

　　B、正确。这种趋势可能表明存在夸大销售数量。

　　C、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。

　　D、不正确。这种趋势是良性的，不会导致审计范围扩大。

　　3、支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。在《标准》中这一目标属于以下哪个基本目标?

　　Ⅰ、财务和运营信息的可靠性和完整性

　　Ⅱ、遵循法律、法规和合同

　　Ⅲ、运营的效益和效率

　　Ⅳ、资产的保护

　　A、仅有Ⅰ和Ⅱ

　　B、仅有Ⅰ和Ⅳ

　　C、仅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　D、仅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：B

　　解题思路：Ⅰ、正确。根据《标准》2120.A1：“内部审计活动应评价机构的治理、运营及信息系统方面的风险因素：

　　财务和运营信息的可靠性和完整性

　　运营的效益和效率

　　资产的保护

　　遵循法律、法规和合同

　　Ⅱ、不正确。该选项未说明遵从性。

　　Ⅲ、不正确。该选项仅描述了运营的效益性而未说明效率性。

　　Ⅳ、正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与资产保全相关的目标。

　　4、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是：只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更 改)。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长 度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是：

　　A、使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表。

　　B、对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改。

　　C、使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查。

　　D、获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，抽取样本总量的范围过大。

　　B、不正确。对所有程序变更申请进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。

　　C、正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程序。

　　D、不正确。6个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且6个月没有问题不代表6个月前没有问题。

　　5、一大型组织对独立单机应用进行综合用户控制，并希望证实微机基础处理实施的控制结构的有效性。下列审计程序中最为适当的是：

　　A、对用户控制实施测试。

　　B、对输入关键应用的数据实施编辑测试。

　　C、对软件许可程序实施综合测试。

　　D、对执行程序的逻辑实施实质性测试。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。实施用户控制测试能证实控制结构的合理性和有效性。

　　B、不正确。对数据实施编辑测试只能证实编辑的有效性和正确性。

　　C、不正确。对软件许可程序进行综合测试只能测试软件，不能测试有关对用户的控制。

　　D、不正确。对程序的逻辑进行实质性测试也只能测试程序是否可以正常运行，不能测试用户控制。

　　6、在初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明：

　　A、有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可能性。

　　B、有可能对多付的款项没有记录相应的负债。

　　C、验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。

　　D、存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。初步调查的信息有利于内部审计师评估这种重复付款(可能性)的重大程度。

　　7、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审 计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行 动方案是:

　　A、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范;

　　B、应遵守内部审计专业实务标准;

　　C、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准;

　　D、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。IIA的会员、IIA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守IIA的道德规范。

　　B、正确。IIA的道德规范的行为规则指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”鉴于助理审计人员都是IIA的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守IIA的道德规范。

　　C、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但IIA的会员、IIA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。

　　D、不正确。IIA的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。

　　8、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是：

　　A、鼓励内部审计的专业化;

　　B、建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性;

　　C、鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作;

　　D、为考评内部审计工作确立基础(建立依据)。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。

　　答案D正确。内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述;为开展并促进广义范围的价值增值型的内 部审计活动提供框架;为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据);扶持经改进的组织流程和业务。D、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是要达 到：为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据)。

　　9、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：

　　A、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围;

　　B、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定;

　　C、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致;

　　D、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定(标准1000)。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席 审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考(实务公告2020-1)。

　　B、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。

　　C、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。

　　D、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。

　　10、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是：

　　A、加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较;

　　B、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图;

　　C、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复;

　　D、将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款。

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用电脑;

　　B、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用电脑;

　　C、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用电脑;

　　D、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。

　　11、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：

　　A、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时;

　　B、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能;

　　C、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致;

　　D、没有强加同业务客户沟通信息的责任。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层做出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。

　　B、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。

　　C、正确。根据标准1000.C1，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的咨询服务，如：对建立于现有系 统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议，等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服 务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来(实务公告1000.C1-1)。