1. 某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：

　　a.今年每位销售代表的收入比去年高;

　　b.年销售额比去年多;

　　c.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高;

　　d.今年的单位销售额增长率比去年高。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。

　　答案b不正确，年销售额是不能测算出产出的;

　　答案c不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加;

　　答案d不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用。

　　2. 内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的： a.选择用以证实结论合理的样本量不适当; b.货运部门在完成其职责方面是有效的; c.这个结论打消了进行任何效率测试的念头; d.上述答案都不正确。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的;

　　答案b不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里;

　　答案c不正确，仍应开展成本与收益的效率测试。

　　答案d正确，假定以一年的货运日志为总体，内部审计师要根据充分的样本规模得出结论。不过，在断定货运部门在完成其职责方面的有效性时，内部审计师应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运给正确的客户，而且还应开展成本与收益关系的效率测试。

　　3. 假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：

　　ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。

　　ⅱ.存货是按超过净变现值的价值计价的。

　　ⅲ.鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

　　a.仅有ⅰ和ⅲ;

　　b.仅有ⅱ;

　　c.ⅰ、ⅱ和ⅲ都是;

　　d.以上都不是。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低;

　　答案b不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的;

　　答案c不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。

　　答案d正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。

　　4. 内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论： a.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的; b.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的; c.内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的; d.内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的;

　　答案b不正确，内部审计师仅能得出应收款确实存在的推断，但得不出应收款可收回性的推断;;

　　答案c不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。

　　答案d正确，内部审计师实施了截止日测试，并断定2001年的销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2001年销售额的完整性的论断，如，2001年的销售额得到了恰当记录。不过，这种测试不能确定2002年的销售额是否记在了2001年。

　　5. 内部审计部门使用整合测试法(itf)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论： a.该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理; b.所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的; c.计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的; d.以上答案都正确。

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，整合测试法能提供有关计算机应用程序处理准确性的信息，它不能提供已提交的数据有效性方面的信息;

　　答案b不正确，内部审计师不能得出所有的员工都已准确支付并且这些支付已准确记录的结论;

　　答案c正确，推理限制在计算机化的控制的运行情况以及年度计算机应用程序处理的准确性方面。整合测试法测试的仅仅是应用软件计算机化的部分，不对所有的数据是否准确的录入进行测试。

　　答案d不正确，由于答案a和b是错误的。

　　6在对采购程序进行经营审计时，内部审计师核查出采购经理批准过一次未经招标的采购订单。上述信息所能支持的结论是：

　　a.采购经理未遵守公司的政策;

　　b.这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为;

　　c.在审计报告中应说明这一审计发现;

　　d.该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价;

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，所给的信息中没有说明公司的政策要求所有采购都需要竞标价。此外，许多公司的政策还允许例外情况存在;

　　答案b正确，上述样本信息使内部审计师不能排除采购经理在没有取得竞标价就多次批准购货的可能性。如果这个发现很重大，内部审计师应明确考虑采购总体中还存在其他未采用竞标价采购的可能性。

　　答案c不正确，上述事实没有表明这个发现就是错误的或代表任何其他重大的审计发现;

　　答案d不正确，在没有竞标价的情况下，内部审计师可以怀疑公司高价支付，但在没有对特定的采购行为进行事实调查前是不能得出这个结论的。

　　7. 审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息：

　　a.审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定;

　　b.由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%;

　　c.内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价;

　　d.所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，内部审计师应对每次审计做出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。

　　答案b不正确，由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的;

　　答案c不正确，内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案，上述目标会对组织产生重大的风险。对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则;

　　答案d不正确，审计工作方案往往是逐渐形成的，内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。

　　8. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离

　　a.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性;

　　b.负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工;

　　c.负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性;

　　d.负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。

　　答案b不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的;

　　答案c不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求;

　　答案d不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。

　　9. 在一组审计工作底稿中，内部审计师做出以下表述：“公司在较远的地方有80个仓库，每一仓库存放了100到500件产品”。由此，内部审计师可以得出如下结论：

　　a.至少有两个仓库存放的产品数是一样的;

　　b.大多数仓库存放的产品超过250件; c.所有仓库存放的产品总数至少有8400件; d.仓库里产品的平均数为300件。

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，不一定至少有两个仓库有相同数量的产品;

　　答案b不正确，每个仓库容纳100到500件产品，所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件;

　　答案c正确，每个仓库至少有100件产品，并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件，一个仓库有最多的产品500件，则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是：所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。

　　答案d不正确，在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。

　　10. 一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图：

　　以下哪项是对这个逻辑图的描述：

　　a.程序循环步骤;

　　b.数据有效性检验;

　　c.余额测试;

　　d.界限测试。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，变量a由于加了1会增加，变量c会反复的加到d上，直到a超过b。这个图表描述的是一个程序循环。

　　答案b不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较;

　　答案c不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较;

　　答案d不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。