单选题

　　审计人员要确认存货的总体价值，将下列判定存货价值的业务信息按照说服力从高到低进行排列，正确的排序应该是：

　　Ⅰ、按单个产品计算存货周转率

　　Ⅱ、通过与市场部经理面谈确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。

　　Ⅲ、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。

　　Ⅳ、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。

　　A、Ⅰ、Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

　　B、Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ

　　C、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ

　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A.B和D均不正确，正确的排序应该是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ

　　答案C正确，对存货进行统计抽样，并检查采购文件是能够提供最具说服力的信息的审计程序。它们依赖于内部审计师的亲自观察，以及检查来自外部的文件。存货的价值应该以成本和市价孰低法来计量。因此，首先要确认存货成本。这一审计程序确认了成本。其次最有说服力的信息是来自内部审计师的分析性复核。存货周转率的变动，或存货周转率处于非常低的水平，表明存货有潜在的过时，并要求内部审计师执行替代程序，如检查期后销售以确定存货是否应该被记录。对净变现价值的计算可以确认估值的问题。这一程序的困难在于最近的销售价格可能是不合理的。市场部经理对存货的可销售性的观点是最不具有说服力的信息。它属于来自个人的声明信息，该个人可能有利益动机试图说服内部审计师相信，这些存货能够在正常的业务期间内以正常的价格销售出去。此外，任意选择存货周转率2.0为截止点可能是不公正的。截止点的选择应该根据客户的存货的性质来确定。

　　单选题

　　内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程，其能够获取最令人信服的信息的方法是：

　　A、评价系统的流程图

　　B、进行穿行测试并且获取所有相关文件的复印件

　　C、评价输入计算机的控制程序的信息流程图

　　D、与财务主管会谈

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的;

　　答案B正确，实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。内部审计师检查有关文件，确定哪些人员实际操作这些流程。

　　答案C不正确，系统流程图不包括多个处理步骤;

　　答案D不正确，财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。

　　单选题

　　审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。合同的复印件(而不是原件)是下列哪类证据的例子?

　　A、次要证据

　　B、附属证据

　　C、旁证

　　D、意见证据

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 答案A正确，从法律的角度来看，如果主要证据(最强有力的证据，如原始文件等)已经被毁坏或不能合理的取得，那么次要证据是可以接受的。次要证据必须是主要证据的合理代表，如合同的复印件。

　　答案B不正确，环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实;答案C不正确，旁证是庭外陈述提供的证据，用来证明某事项的真实性;答案D不正确，除了专家的声明，证人通常只能就事件本身作证。

　　单选题

　　下列哪项例证了内部控制的固有局限性?

　　A、会计主管同时操作和记录现金存款

　　B、保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库

　　C、公司赊销商品却没有适当的信用批准

　　D、公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确。两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制，而不是内部控制的固有局限。

　　答案B正确。串通可以逃避最佳控制的影响。

　　答案C不正确。销售交易在发生之前能够并应该得到授权。

　　答案D不正确。对不胜任员工的指派是可以避免的，因此不是内部控制的固有局限。

　　单选题

　　尽管首席审计执行官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门，但受怀疑的舞弊人员继续行诈直至两年后被直接上司发现，对这一事件首席审计执行官本来应该怎样做?

　　A、首席审计执行官的行为是正确的

　　B、首席审计执行官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况

　　C、首席审计执行官应该开展舞弊和欺诈调查

　　D、首席审计执行官应解雇欺诈者

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确。根据标准首席审计师执行官应该确信已经完成内部审计部门的职责。

　　答案B正确。符合标准。

　　答案C不正确。安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。

　　答案D不正确。如果仅是首席审计师执行官怀疑舞弊，就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外，首席审计师执行官没有权利解聘被审计区域的员工。

　　函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效?

　　A、机械车间增加了一台搅拌机

　　B、正常业务期间的商品促销

　　C、以托销方式持有的存货

　　D、组织开发的用于特殊流程的专利授权

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正确，观察和文件是确认有关资产增加的信息的最普遍的方法;

　　答案B不正确，通常函证的是账户余额，而不是单个的促销交易;

　　答案C正确，当存货由外部保管人持有时，例如代销人，内部审计师可以获取来自保管者的直接函证信息。对托销商品进行函证在确认存在性。权利与义务方面是最有效的。

　　答案D不正确，检查专利文件是获取信息的最好方法。

　　函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效?

　　A、机械车间增加了一台搅拌机

　　B、正常业务期间的商品促销

　　C、以托销方式持有的存货

　　D、组织开发的用于特殊流程的专利授权

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正确，观察和文件是确认有关资产增加的信息的最普遍的方法;

　　答案B不正确，通常函证的是账户余额，而不是单个的促销交易;

　　答案C正确，当存货由外部保管人持有时，例如代销人，内部审计师可以获取来自保管者的直接函证信息。对托销商品进行函证在确认存在性。权利与义务方面是最有效的。

　　答案D不正确，检查专利文件是获取信息的最好方法。

　　单选题

　　当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试最有说服力?

　　A、检查支持进出仓库的存货记录的运输记录

　　B、获取管理者的书面声明

　　C、实地观察仓库里的存货

　　D、检查被审计单位记录里的仓库收据

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A和D均不正确，文件信息没有审计人员的直接经历可靠;

　　答案B不正确，声明信息也没有审计人员的直接经历可靠。

　　答案C正确，在确认存货的存在性时，通过内部审计师实地观察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通过恰当的审计技术可以获取的最佳信息(PA2310-1)。

　　某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息?

　　A、向贷款人函证有关贷款余额

　　B、检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权

　　C、检查近期关于不动产的独立的鉴定文件

　　D、检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性;

　　答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的;

　　答案C正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构。

　　答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。