单选题

　　审计师注意到某计算机程序不能正确计算通过商品目录订购商品的附加运费。管理人员认为任何运费计算的错误都是重要的。审计师考虑采用抽样技术检查客户发票上收取的运费，或运用计算机审计工具。下列哪种抽样或审计方法最能保证有关当时运费计算的正确性?

　　A、运用发现抽样从应附加运费的发票中选择交易样本

　　B、运用测试数据或平行模拟来测试计算机应用软件

　　C、通过从应附加运费的发票中选择交易来运用差额估计

　　D、利用通用审计软件从已开给顾客的发票中选择货币单位抽样

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，发现抽样与B中提到的计算机审计技术既不兼容也没有它有效。

　　答案B正确，本题关注的是，是否计算机程序在计算运输费用方面是适当的。测试数据和平行模拟可以及时在这一问题上对计算机程序进行兼容性测试，并且提供的数据比抽样程序提供的多。

　　答案C不正确，差额估计经常用于对总体中的错误金额进行估计，不能发现该错误是否发生。审计师感兴趣的是是否发生了错误。

　　答案D不正确，使用计算机审计工具，但是基本的技术还是货币单位抽样，来测试账户余额方面出现重大错误的假定。但本题的目的是确定是否这种错误已经发生。

　　单选题

　　审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式：

　　A、直到所有的测试都已完成，才签发审计报告

　　B、给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告

　　C、在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试

　　D、在得到最终数据时进行审计测试

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，因为已经发现了重大问题，就应该利用期中报告及时通知管理层，促进采取及时的纠正措施，避免风险。

　　答案B正确，参考《实务公告》2410-1条有关期中报告的说明。

　　答案C不正确，影响采取及时的纠正措施。

　　答案D不正确，影响采取及时的纠正措施。

　　单选题

　　在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及到机械设备部门的业务，与上年度其他部门相比，机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整，审计师应该：

　　A、与部门经理面谈，并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当

　　B、不用再做更进一步的工作因为通过分析程序涉及到的事项没有列入已设计的审计方案中

　　C、向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为

　　D、在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 答案A正确，当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系，内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门，应用其他审计程序来验证证明证据等等，直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果和关系可能预示存在某一重要风险，如潜在的错误、违规和不法行为，审计师应该给予特别的关注，应该将情况向有关管理层报告，并根据具体情况建议采取适当的措施。

　　答案B不正确，审计方案是一个工作指南，并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。

　　答案C不正确，该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。

　　答案D不正确，对存货重大误报的风险应被立刻解决。

　　单选题

　　审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列：

　　I.按单个产品计算存货周转率。

　　II.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。

　　III.计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。

　　IV.选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。

　　A、I.II.III.IV

　　B、I.IV.II.III

　　C、IV.I.III.II

　　D、II.II

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正确，因为不是适当的顺序。

　　答案B不正确，因为不是适当的顺序。

　　答案C正确，对存货进行抽样检查和检查采购文件，是提供关于存货价值的最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件，更增加了所获得证据的证明力。另外，存货应按照成本和市价孰低原则计价，因此，为判定存货价值重要的是从建立成本开始。检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程。其次最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率，可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性，较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序，如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题。但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据，该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外，任意的将存货周转率取值为2.0 也是不合理的，取多大值应根据客户存货的性质来决定。

　　答案D不正确。因为不是适当的顺序。

　　2014年国际注册内部审计师考试备考工作已经开始，中华考试网校为了帮助参加2014年国际注册内部审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了相关练习题供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真!

　　单选题

　　在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有：

　　A、管理层可能考虑其在资金市场上的声誉

　　B、管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚

　　C、《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告

　　D、管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正确，管理层要求内部审计师参与，可能认为有助于提高财务报告的质量，避免错误。

　　答案B不正确，同“A”。

　　答案C正确，《标准》没有要求内部审计师必须参与。

　　答案D不正确，可以作为参与的理由。

　　单选题

　　某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中：

　　A、由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析

　　B、在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具

　　C、对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法

　　D、由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，时间序列分析需要运用历史数据，而促销活动正在进行，是在近期开始的，所以不适宜使用该分析方法。

　　答案B正确，由于采用多种促销策略，因此分析两个以上促销策略(变量)与销售收入之间的关系时，多元回归分析是有效的工具。

　　答案C不正确，判别分析主要用于预测破产或限于困境的经营情况。

　　答案D不正确，即使促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，也是可以采用回归分析的。

　　单选题

　　下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样?

　　A、审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况

　　B、审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的

　　C、单个账户不是按序号排列，而是按字母顺序排列

　　D、审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误比在较小货币价值的项目中发现的错误多

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，货币单位抽样能够有效处理少量的低计错误。

　　答案B正确，当期望发现大量的错误时，货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。

　　答案C不正确，在使用货币单位抽样时，不必将账户号码进行排列。

　　答案D不正确，这不能阻止使用货币单位抽样，因为：(1)选择了较大货币价值的项目并且对这些数据进行了全面检查;(2)任何项目被选择的概率是与它们的大小成比例的。因此，货币单位抽样在这种情况下可以很好的应用。