单选题

　　内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的：

　　A、助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录;在工作底稿中保留双方的基本理由

　　B、在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作

　　C、将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题

　　D、在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 答案A和B不正确，助理审计师可以得出不同的结论，因专业判断形成的差异可在业务工作底稿中记录并处理;

　　答案C不正确，首席审计执行官对内部审计助理人员的监督和工作底稿的质量承担最终的责任。

　　答案D正确，首席审计执行官应该确定最为合理的结论并将结论提交业务客户和管理当局。记录在工作底稿的不同意见不应对沟通产生必要的影响，除非首席审计执行官确信两个结论是同等的重要，并且报告这两个结论会加强管理层对这个问题的理解。

　　单选题

　　内部审计师正在检查采购职能。对金额超过￥2000的采购要求竞争性投标，除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单，其中180份的金额超过￥2000.

　　在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?

　　A、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名

　　B、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格

　　C、选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名

　　D、选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正确，选取的样本不具有总体的代表性，而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案B不正确，选取的样本不具有总体的代表性。

　　答案C不正确，仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案D正确，可以得到要求被遵守的充分性证据。

　　以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?内部审计师：

　　A、在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方

　　B、有时向业务客户出示工作底稿

　　C、让外部审计师复印工作底稿

　　D、有时误放工作底稿

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正确，在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的;

　　答案B不正确，在经首席审计执行官批准后，可以向业务客户出示工作底稿;

　　答案C不正确，内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。

　　答案D正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿，违反了机密性概念。

　　单选题

　　当前对付款活动的审计表明在应付凭单账项处理过程中存在许多重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过程是：

　　A、询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议

　　B、扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同

　　C、集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息

　　D、在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，也不下结论

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 答案A正确，在目前情况下，为查明原因，审计师与了解情况的人员进行面谈，以获得相关信息，然后进行分析，应该说是最适宜的行动过程。

　　答案B不正确，由于时间有限，扩大测试的样本量不太适宜。

　　答案C不正确，审计目标是应付账款方面的问题，审计现金支付方面与本审计目标无关。

　　答案D不正确，审计报告应该包括审计结论和问题发生原因，否则是不完整的。

　　单选题

　　在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从5个不同部门各选5名职员进行采访(共25名)。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采访中继续保持关注，最好的方法是：

　　A、准备完全不同的问题

　　B、稍不同的方式和不同的顺序提问

　　C、其余的职员以书面写出他们的回答

　　D、5人一组采访其余职员

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，采用完全不同的问题会影响面谈的系统性，降低面谈所获得证据的有效性。

　　答案B正确，这是适合的，可以提高面谈的效果。

　　答案C不正确，这样做也会影响面谈的系统性，从而降低证据的有效性。

　　答案D不正确，这样做也会影响面谈的系统性，从而降低证据的有效性。

　　下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据?

　　A、函证应收账款

　　B、分析下月应收账款账户的回款情况

　　C、检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准

　　D、通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正确，只能证明应收账款余额的存在性，与回收性无关。

　　答案B不正确，下月应收账款的回收情况与坏账准备充足性无关。

　　答案C不正确，是否经过批准与坏账准备充足性无关。

　　答案D正确，可以得到最相关的证据。

　　如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该：

　　A、寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩

　　B、决定用本领域最好的实践作为评价标准

　　C、在他们最严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量标准

　　D、省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这种分析没有任何意义

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 答案A正确。

　　单选题

　　内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。以在哪条复核意见是准确的：

　　A、每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间

　　B、包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录

　　C、在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中

　　D、每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正确，实际的和预算的时间记录在工作底稿的预算部分，而不是记录在每份工作底稿中;

　　答案B正确，所有的工作底稿都应予以复核，以确保它们恰当支持业务报告，并保证所有必须的业务程序都得以完成。不过，充分的支持仅包括与业务或业务观察等相关的那些表格与指示。因此，包括业务客户所有表格与指示的复印件就形成了过于泛滥的记录。

　　答案C不正确，不管业务目标是否实现，都应将结论记录在工作底稿中;

　　答案D不正确，仅仅是业务客户的不合作才可能记录在工作底稿中。

　　单选题

　　首席审计执行官应该为以下哪项制定政策：

　　A、索引并保留工作底稿类型

　　B、对个别的业务所用时间进行界定

　　C、界定标准化的核对符号并确保遵守它们

　　D、确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 答案A正确，首席审计执行官应为已开展的各类业务制定有关工作底稿的政策，这其中包括运用标准化的工作底稿、。指出永久性文件、索引和其他相关的事项。比如，标准化的业务工作底稿，如调查问卷和工作方案，可以提高业务效率，便于业务工作的委派(实务公告2330-1)。

　　答案B、C、D不正确，对个别的业务所用时间进行界定;界定标准化的核对符号并确保遵守它们;确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。都是具体的内部审计师的职责。