【例题】内部审计师最近收到来自营销部门经理提供的周末免费海滨度假的提议。内部审计师目前还没有开展对营销部门的业务，而且也不在计划安排中。内部审计师(　)：

　　A.应该拒绝这个提议，并向适当的主管报告

　　B.可以接受这个提议，因为其价值无关紧要

　　C.可以接受这个提议，因为没有开展或计划对营销部门的业务

　　D.如果能得到适当的主管批准，就可以接受这个提议

　　【答案】A

　　【解析】(A)内部审计师接受工作人员、客户、顾客、供应商或商业伙伴的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些适用于公众的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应妨碍内部审计师的专业判断。内部审计师应该就所提供的所有重大酬金或礼品立即向其主管报告。(实务公告1120-1)。

　　选项B不正确，周末度假的价值并非无关紧要;选项C不正确，只要接受酬金或礼物，就不能再将业务状况看作是公正的;选项D不正确，主管不可以批准不道德的行为。

　　【例题】内部审计师必须仔细区分范围限制和其他限制，以下(　)不属于范围限制：

　　A.业务客户的分部经理表示该分部正在对一个主要的计算机系统进行转换，并表示对信息系统的这部分已计划业务要推迟到下一年进行

　　B.审计委员会审核了当年的业务工作安排，删除了审计执行主管认为重要的需开展的业务

　　C.业务客户表示某些客户不能联系，因为机构正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰

　　D.以上三项都不是

　　【答案】B

　　【解析】(B)审计委员会决定从年度业务工作安排中去掉某项业务不属于范围限制。审计委员会的职责就是审批本年度已计划的内部审计活动的范围。

　　选项A不正确，拖延部分主要计算机系统的业务是范围限制。这种拖延限制了业务的开展。内部审计师要向管理高层和董事会报告有关的范围限制，以便他们能确定这种限制是否正当;选项C不正确，禁止与特定的客户联系是范围限制，这种禁止限制了特定审计程序的开展;选项D不正确，选项A和C已指出了范围限制。

　　考点总结：

　　1130.A1-1 评估内部审计师以前负责的业务，特别注意：

　　不承担运营责任

　　审计活动若设计承担运营权限，可以认定客观性受损。

　　系统或程序执行前，对系统的控制标准提出建议或者审核过程序，不影响客观性。如果设计，安装，起草或操作过系统，则客观性受损

　　全面披露了内审人员开展的非审计工作，不一定损害独立性，但对客观性可能会产生影响。

　　1130.A1-2 内部审计对其他职能的责任

　　非审计业务：适用于面临接受非审计责任、运营职能或工作的内部审计师。接受此类任务可能会损害独立性与客观性。如果可能，应该避免接受此类任务。

　　内部审计师在评估对独立性和客观性的影响时，考虑以下因素：

　　道德规范和标准的规定;

　　利益相关方的期望：包括股东、董事会、审计委员会、管理层、立法机构、公共利益团体等。

　　内部审计活动章程的限制;

　　内部审计师后续接受活动或职责的审计范围。

　　1130.A2-审计执行主管负责的确认业务职能，应该受内部审计活动之外的其他方的监督。

　　1130.C1-内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务。

　　1130.C2-如果内部审计师存在潜在的独立性和客观性受损情况和提议的咨询服务有关，在接受这项业务前应该向业务客户披露。

　　(c)熟练程度和应有的职业审慎

　　《内部审计实务标准》指出，内部审计师应以应有的熟练性和职业审慎性开展工作。

　　专业的熟练程度是任何提供内部审计服务的机构和个人要遵守的道德义务。

　　(该主题涉及一个总的属性标准、三个具体的属性标准、四个确认服务实施标准、两个咨询服务实施标准以及六个实务公告。)这一部分我们首先详细介绍内部审计人员应该熟练掌握的四个部分的有关知识点：熟练性，职业审慎，外部帮助，舞弊审计，并辨析有关概念。这也是实务公告重点说明的内容。然后介绍有关的属性标准和实施标准。

　　1200熟练程度和应有的职业审慎

　　知识点：

　　概述：熟练性

　　一、专业熟练性概念辨析：

　　(一)内部审计师的专业熟练性

　　内部审计师的专业熟练性主要是指两个方面：一是内部审计师的职业道德，二是内部审计师的专业知识水平。

　　(内部审计职业一向重视内部审计师的职业道德，在安然事件发生之后，业界更加予以重视。

　　在职业道德方面，内部审计师必须高标准地遵守职业道德规范，做到诚实、客观、勤奋和忠诚。

　　在专业知识方面，内部审计师必须具备履行职责所必须的知识、技能和能力。)

　　内部审计师应能熟练地应用内部审计实务标准、程序和技术，了解和熟悉管理原则，懂得相关学科的基本知识。

　　(但是，应当十分明确的是，专业熟练性不仅要求内部审计师具备这些书本知识，而更重要的是，要求内部审计师有运用这些知识去识别问题、　　研究问题、处理问题、确定下一步行动，以及决定是否需要外援的能力。这个要求也反映在注册内部审计师资格考试题中。)

　　内部审计师应懂得人际关系，与被审者保持满意的关系。因为审计与被审计是一对矛盾，内部审计师要处好这种关系。

　　内部审计师应有口头和书面交流的技能，以清楚地传达审计的目的、评价、结论和建议。

　　内部审计师应接受后续教育，以保持专业技术的适应性。