初级会计师

导航

2020年初级会计实务章节考情分析:第四章

来源 :考试网 2020-08-15

第四章 所有者权益

  近7年题型题量分析表

年份

单选题

多选题

判断题

不定项选择题

合计

2019年

3分

4分

-

-

7分

2018年

3分

2分

1分

-

6分

2017年

3分

2分

1分

2分

8分

2016年

3分

2分

1分

-

6分

2015年

4.5分

4分

-

-

8.5分

2014年

3分

2分

2分

-

7分

2013年

1.5分

-

-

-

1.5分

  考情分析

  本章内容非常重要,注意和损益类科目的区分。

  教材变化

  1.删除所有者权益特征;

  2.第一节节标题修改为“实收资本或股本”;

  3.新增实收资本和股本、资本公积、盈余公积的科目设置。

  经典例题

  2019年1月1日,甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为:实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。

  甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下:

  (1)本年实现的国债利息收入为200万元。

  (2)本年发生税收滞纳罚金为100万元。

  (3)本年发生的递延所得税负债50万元,递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。

  (4)当年实现的利润总额为1 000万元,净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (1)根据资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为( )万元。

  A.250

  B.240

  C.225

  D.200

  【正确答案】B

  【答案解析】纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入,纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。

  当期应交所得税=(利润总额-纳税调减+纳税调增)×所得税税率=(1 000-200+100)×25%=225(万元);递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(50-0)-(35-0)=15(万元);所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=225+15=240(万元)。

  (2)根据资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年年末可供分配利润为( )万元。

  A.4 000

  B.760

  C.3 760

  D.3 646

  【正确答案】C

  【答案解析】甲公司当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=1 000-240=760(万元);可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)-年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入=760+3 000+0=3 760(万元)。

  (3)根据期初资料、资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年年末盈余公积为( )万元。

  A.1 914

  B.1 800

  C.1 876

  D.1 838

  【正确答案】A

  【答案解析】应当提取的盈余公积=当年实现净利润×提取比例=760×(10%+5%)=114(万元);年末盈余公积=年初盈余公积+本年应提取的盈余公积=1 800+114=1 914(万元)。

  (4)根据期初资料、资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年年末未分配利润为( )万元。

  A.3 000

  B.2 886

  C.3 646

  D.3 760

  【正确答案】C

  【答案解析】年末未分配利润=年初未分配利润+当年实现净利润-当年提取的盈余公积=3 000+760-114=3 646(万元)。

  (5)根据期初资料、资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年12月31日所有者权益总额为( )万元。

  A.12 300

  B.13 174

  C.12 946

  D.13 060

  【正确答案】D

  【答案解析】所有者权益总额=实收资本+资本公积+其他综合收益+盈余公积+未分配利润=2 000+5 000+500+(1 800+114)+(3 000+760-114)=13 060(万元)。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库

先免费试用   试卷讲解

2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库

先免费试用   试卷讲解

  更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频,加入初级会计职称学习群:763834992,更有老师答疑解惑

分享到

您可能感兴趣的文章