初级会计经济法基础高频考点:增值税一般纳税人应纳税额的计算
来源 :考试网 2022-03-30
中高频考点:增值税一般纳税人应纳税额的计算(一般计税方法)(☆☆☆)
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额×适用税率-当期进项税额
注:当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
一、销项税额
1.销售额:全部价款和价外费用
不包括:
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。
(3)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
2.含税销售额的换算
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
注:价外费用、包装物押金、零售价、普通发票注明的金额等为含税销售额。
【单选题】某商场为增值税一般纳税人,2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元,销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%,销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9万元
B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421万元
C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972万元
D.101.7×13%+21.2×6%=14.493万元
『正确答案』A
『答案解析』本题销售额为含税价,需要换算为不含税金额。
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