高频考点：增值税征税范围(☆☆☆)

　　一、一般规定

　　增值税的征税范围包括在人民共和国境内：销售货物(有形动产)或者劳务(加工修理修配);销售服务、无形资产、不动产;进口货物。

　　1.交通运输服务

　　(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　(2)水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。水路运输的光租、航空运输的干租都属于现代服务(租赁服务)。

　　(3)航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

　　(4)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　2.邮政服务

　　包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务(邮政代理)。

　　注：邮政储蓄业务按金融服务缴纳增值税。

　　3.电信服务

　　(1)基础电信服务：提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　(2)增值电信服务：提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

　　注：卫星电视信号落地转接服务按增值电信服务缴纳增值税。

　　4.建筑服务

　　(1)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　(2)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

　　5.金融服务

　　(1)利息及利息性质的收入(金融商品持有的保本收益、票据贴现)，按照贷款服务缴纳增值税。

　　(2)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　(3)融资租赁属于现代服务(租赁服务)。

　　6.现代服务

　　包括：文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、信息技术服务、研发和技术服务、其他现代服务。

　　(1)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务(含广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等)和会议展览服务。

　　(2)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　(3)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　二、不征收增值税的情形

　　1.非经营活动的界定

　　(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费;

　　①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

　　②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

　　③所收款项全额上缴财政。

　　(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;

　　(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　2.境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

　　(1)在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　①服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

　　②所销售或者租赁的不动产在境内;

　　③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

　　(2)下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;

　　②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;

　　③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于在境内销售服务的有(　　)。

　　A.境外会计师事务所向境内单位销售完全在境内发生的会计咨询服务

　　B.境内语言培训机构向境外单位销售完全在境外发生的培训服务

　　C.境内广告公司向境外单位销售完全在境内发生的广告服务

　　D.境外律师事务所向境内单位销售完全在境外发生的法律咨询服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D是境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

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