知识点：个人所得税税收优惠政策

　　考点频率：★★★★★

　　难度：中

　　题型：选择、判断、不定项

　　【例题·单选题】

　　根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是(　)。

　　A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

　　B.彩票中奖所得

　　C.保险赔款

　　D.福利费、抚恤金、救济金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税， 彩票中奖所得本身不属于免税项目。

　　【例题·多选题】

　　根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金

　　B.赵某购买发票中奖1000元

　　C.钱某取得的军人转业费

　　D.孙某退休后按月领取的养老金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核个人所得税的减免。选项A，属于外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免交个税。选项B，单张有奖发票中奖800元以下是免税的。选项C，军人的转业费、复员费免交个人所得税。选项D，个人领取原提存的基本养老金是免征个税的。

　　【不定项选择题综合训练·企业所得税】

　　(2017年改)甲企业为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年度有关经济业务如下：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费支出1.5万元，职工福利费支出15万元，拨缴工会经费2万元。

　　(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

　　(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　【提示】该题为2017年真题，在当年政策下增值税为1.7万元，按照现行政策为1.6万元。

　　已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　【第一问】甲企业下列收益中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.国债利息收入5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角料收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上表述内容都属于收入总额。

　　【第二问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得时，准予全部扣除的是(　)。

　　A.工资、薪金总额100万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』职工福利费不得全部扣除，职工福利费的扣除限额是14万。

　　【第三问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行逾期罚息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付人民法院诉讼费3万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』滞纳金在计算企业所得税应纳税所得额时是不能扣除的。

　　【第四问】甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.10-1.7-6=2.3(万元)

　　B.10-6=4(万元)

　　C.10+1.7=11.7(万元)

　　D.10+1.7-6=5.7(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』准予扣除原材料损失金额=原材料成本+进项税-赔偿=10+1.7-6=5.7(万元)

　　【提示】该题为2017年真题，在当年政策下增值税为1.7万元，按照现行政策为1.6万元。准予扣除的原材料损失金额为10+1.6-6=5.6(万元)

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