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2019年初级会计师经济法基础重点知识点:增值税应纳税额计算的具体应用

来源 :考试网 2019-01-14

  考点3:小规模纳税人应纳增值税的计算(★★)P128、138、144

  1.一般业务

  小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。

  应纳税额=不含税销售额×征收率

  =含税销售额÷(1+征收率)×征收率

  2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货

  表4-7

情形

税务处理

其他个人销售自己使用过的物品

免征增值税

其他小规模

纳税人

销售自己使用过的设备等固定资产(不动产除外)

应缴纳的增值税

=含税售价÷(1+3%)×2%

销售旧货

应缴纳的增值税

=含税售价÷(1+3%)×2%

销售自己使用过的固定资产以外的其他物品

应缴纳的增值税

=含税售价÷(1+3%)×3%

  3.5%征收率

  (1)小规模纳税人转让其取得的不动产,按照5%的征收率征收增值税。

  (2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),按照5%的征收率征收增值税。

  (3)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率征收增值税。

  4.个人将购买的住房对外销售

  表4-8

地区

购置时间

住房性质

税务处理

北、上、广、深

个人将购买不足2年的住房对外销售的

不必区分

住房性质

按5%征收率全额缴纳增值税

个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售

非普通住房

以销售收入减去购买住房价款后的差额,按照5%征收率缴纳增值税

普通住房

免征增值税

其他

城市

个人将购买不足2年的住房对外销售的

不必区分

住房性质

按5%征收率全额缴纳增值税

个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售

不必区分

住房性质

免征增值税

  5.小微企业免税规定

  (1)增值税小规模纳税人(小微企业),月销售额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征增值税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的,免征增值税。

  (2)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向税务机关申请退还。

  (3)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税的优惠政策。

  6.起征点

  (1)纳税人销售应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。

  (2)增值税起征点的适用范围限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度规定如下:

  ①按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);

  ②按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

  (3)起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和

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