2019年初级会计师经济法基础重点知识点：增值税应纳税额计算的具体应用
来源 :考试网 2019-01-14
中考点3：小规模纳税人应纳增值税的计算(★★)P128、138、144
1.一般业务
小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
应纳税额=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货
表4-7
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情形 |
税务处理 | |
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其他个人销售自己使用过的物品 |
免征增值税 | |
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其他小规模 纳税人 |
销售自己使用过的设备等固定资产（不动产除外） |
应缴纳的增值税 =含税售价÷（1+3%）×2% |
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销售旧货 |
应缴纳的增值税 =含税售价÷（1+3%）×2% | |
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销售自己使用过的固定资产以外的其他物品 |
应缴纳的增值税 =含税售价÷（1+3%）×3% | |
3.5%征收率
(1)小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。
(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税。
(3)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。
4.个人将购买的住房对外销售
表4-8
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地区 |
购置时间 |
住房性质 |
税务处理 |
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北、上、广、深 |
个人将购买不足2年的住房对外销售的 |
不必区分 住房性质 |
按5%征收率全额缴纳增值税 |
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个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售 |
非普通住房 |
以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税 | |
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普通住房 |
免征增值税 | ||
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其他 城市 |
个人将购买不足2年的住房对外销售的 |
不必区分 住房性质 |
按5%征收率全额缴纳增值税 |
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个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售 |
不必区分 住房性质 |
免征增值税 |
5.小微企业免税规定
(1)增值税小规模纳税人(小微企业)，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
(2)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关申请退还。
(3)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。
6.起征点
(1)纳税人销售应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
(2)增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度规定如下：
①按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数);
②按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
(3)起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和