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初级会计职称经济法基础必背考点:资产类不得扣除项目

来源 :考试网 2017-08-07

  资产类不得扣除项目(09年多选;13年单选、多选)

  1.固定资产——以折旧方式扣除,但下列固定资产不得计算折旧扣除(注意1,5与会计的差异)

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

  (2)以经营租赁方式租入的固定资产;

  (3)以融资租赁方式租出的固定资产;

  (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

  (5)与经营活动无关的固定资产;

  (6)单独估价作为固定资产入账的土地;

  (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

  折旧年限:

固定资产类型

折旧年限

房屋建筑物

20

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

10

林木类生产性生物资产

器具、工具、家具

5

飞机、火车、轮船以外的运输工具

4

电子设备

3

畜类生产性生物资产

  2.无形资产——以摊销方式扣除,但下列无形资产不得计算摊销扣除

  (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

  (2)自创商誉;

  (3)与经营活动无关的无形资产;

  (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  3.长期待摊费用——摊销年限不得低于3年

  企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的准予扣除:

  (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

  (2)(经营)租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  (3)固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

  【注意】修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上,才属于大修理支出。

  【注意】税法规定与会计准则此处的差异。

  (八)亏损的弥补

  企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是最长不得超过“5年”。

  【注意1】5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算。

  【注意2】境外机构的亏损,不得抵减境内机构的盈利。

  (九)非居民企业应纳税所得额

  1.全额计税:利息、股息、红利、租金、特许权使用费

  2.余额计税:财产转让

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