第九节 城市维护建设税与教育费附加法律制度

城市维护建设税

城市维护建设税简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

(一)城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

(二)征收范围

城市维护建设税的征收范围从地域上看分布很广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区

(三)城市维护建设税税率

城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

1.由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

(四)城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

1.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

(五)城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税税额+消费税税额+营业税税额)×适用税率

(六)城市维护建设税的征免规定

1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

(七)城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——基本上与“三税”一致

1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。

2.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。

教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

3.征收比率：3%。

4.计算与缴纳

(1)计算公式：

应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

(2)费用缴纳。