考法1：没有递延所得税时所得税费用的计算?(2014单)(2017单)(2018单2)

　　【单选题】(2018年)某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为(　)万元。

　　A.374.25 B.337.5

　　C.338.25 D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【单选题】(2017)2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　)万元。

　　A.112.5　　 B.113.75

　　C.116.75　　D.111.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

　　【单选题】(2018年)某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1 085　　　　B.1 087.5

　　C.1 095　　　　D.1 450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。

　　考法2：有递延所得税时所得税费用的计算?(2016单)(2018单2)(2019单)

　　【单选题】(2019年)甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是(　)万元。

　　A.127 B.97

　　C.107 D.105

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

　　【单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为1 000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　A.250　　　　B.240

　　C.150　　　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　【单选题】(2018年)2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240　　　　B.360

　　C.400　　　　D.260

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。