知识点：利润分配的账务处理

　　【例题·单选题】(2019年)某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为100万元，当年实现净利润为300万元。不考虑其他因素，该企业年末可供分配利润为(　)万元。

　　A.100

　　B.400

　　C.300

　　D.200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入=300-100=200(万元)。

　　【例题·单选题】2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年应计提法定盈余公积的金额为(　)万元。

　　A.12　　B.14　　C.16　　D.18

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=(-20)+160=140(万元)。计提法定盈余公积140×10%=14(万元)。

　　【例题·多选题】(2015年)下列各项中，关于留存收益的表述正确的有(　)。

　　A.法定盈余公积经批准可用于转增资本

　　B.“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额

　　C.留存收益包括盈余公积和未分配利润

　　D.任意盈余公积可用于发放现金股利

　　『正确答案』ABCD

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　　【例题·判断题】(2015年)期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初的借方余额。

　　【例题·多选题】(2019年)某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700 000元，本年实现净利润5 000 000元。本年提取盈余公积500 000元，宣告分配现金股利2 000 000元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有(　)。

　　A.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

　　借：利润分配——未分配利润　　 2 500 000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000

　　——应付现金股利　 2 000 000

　　B.结转本年实现的净利润时：

　　借：利润分配——未分配利润　　 5 000 000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　 5 000 000

　　C.结转本年实现的净利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　 5 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　 5 000 000

　　D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000

　　——应付现金股利　 2 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　 2 500 000

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』“利润分配——未分配利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加。

　　结转本年实现的净利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　 5 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　 5 000 000

　　计提盈余公积和宣告分配现金股利时：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000

　　——应付现金股利　 2 000 000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　 500 000

　　应付股利　　　　　　　　　 2 000 000

　　结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

　　借：利润分配——未分配利润　　 2 500 000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000

　　——应付现金股利　 2 000 000

　　【例题·多选题】(2018年、2016年)下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有(　)。

　　A.盈余公积补亏

　　B.税后净利润弥补亏损

　　C.用盈余公积发放现金股利

　　D.盈余公积转增资本

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』A选项，

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　借：利润分配——盈余公积补亏

　　贷：利润分配——未分配利润，属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额;

　　B选项，

　　借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润，不影响留存收益总额;

　　C选项，

　　借：盈余公积

　　贷：应付股利，导致留存收益减少;

　　D选项，

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。

　　【例题·不定项选择题】(2019年)2018年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元(每股面值为1元)，资本公积(股本溢价)50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元(贷方余额)。

　　要求：

　　根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　2018年该公司发生的相关业务资料如下：

　　资料(1)4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。

　　(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该公司转增股本、发放并支付现金股利的会计处理正确的是(　)。

　　A.用盈余公积转增股本时：

　　借：盈余公积　　　　　　　　 400

　　贷：股本　　　　　　　　　　 400

　　B.支付现金股利时：

　　借：应付股利　　　　　　　　 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　 200

　　C.支付现金股利时：

　　借：利润分配——未分配利润　 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　 200

　　D.宣告分配现金股利时：

　　借：利润分配——应付现金股利 200

　　贷：应付股利　　　　　　　　 200

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』4月25日：

　　借：盈余公积　　　　　　　　 400

　　贷：股本　　　　　　　　　　 400

　　借：利润分配——应付现金股利 200

　　贷：应付股利　　　　　　　　 200

　　借：利润分配——未分配利润　 200

　　贷：利润分配——应付现金股利 200

　　5月24日：

　　借：应付股利　　　　　　　　 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　 200

　　资料(2)5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。

　　(2)根据期初资料和资料(2)，下列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“盈余公积”科目2 000万元

　　B.借记“股本”科目1 000万元

　　C.贷记“银行存款”科目3 000万元

　　D.借记“资本公积”2 000万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』

　　借：库存股　　　　　　　　 3 000

　　贷：银行存款　 (1 000×3)3 000

　　借：股本　　　　　　　　　 1 000

　　资本公积　　　　　　　 2 000

　　贷：库存股　　　　　　　　 3 000

　　资料(3)12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是(　)。

　　A.提取法定盈余公积时：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 200

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 200

　　B.结转未分配利润时：

　　借：利润分配——未分配利润　　　 200

　　贷：利润分配——提取法盈余公积　 200

　　C.结转净利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　 2 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　 2 000

　　D.结转未分配利润时：

　　借：利润分配——提取法盈余公积　 200

　　贷：利润分配——未分配利润　　　 200

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　 2 000

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　 200

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 (2 000×10%)200

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 200

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　 200

　　(4)根据期初资料、资料(1)至(3)，2018年末该公司“利润分配——未分配利润”科目余额是(　)万元。

　　A.2600

　　B.2800

　　C.2000

　　D.3000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“利润分配——未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额=1 000-200(资料1)+2 000(资料3)-200(资料3)=2 600(万元)。

　　(5)根据期初资料、资料(1)至(3)，2018年末该公司所有者权益总额是(　)万元。

　　A.63 800

　　B.66 000

　　C.62 800

　　D.64 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』“股本”期末余额=期初股本余额+本期增加额-本期减少额=10 000+400(资料1)-1 000(资料2)=9 400(万元)

　　“资本公积”期末余额=期初资本公积余额+本期增加额-本期减少额=50 000-2 000(资料2)=48 000(万元)

　　“盈余公积”期末余额=期初盈余公积余额+本期增加额-本期减少额=3 000-400(资料1)+200(资料3)=2 800(万元)

　　“利润分配——未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额=1 000-200(资料1)+2 000(资料3)-200(资料3)=2 600(万元)

　　所以期末所有者权益总额=9 400+48 000+2 800+2 600=62 800(万元)