【单选题】甲公司增值税一般纳税人。2021年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12 。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为( )万元。

A.70.4

B.80

C.79.55

D.90.4

【答案】A

【解析】企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价 格。所以，应当计入交易价格的金额=80×(1-12 )=70.4(万元)。

【单选题】合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的()的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

A.成本

B.账面价值

C.公允价值

D.单独售价

【答案】D

【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为3万 元。E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为( )万元。

A.2

B.1

C.2.2

D.1.1

【答案】A

【解析】E产品应分摊的交易价格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(万元)。