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初级会计师《初级会计实务》每日一练(2020.1.27)

来源 :考试网 2020-01-27

  某制造业企业为增值税一般纳税人,2018年至2019年发生相关经济业务如下:

  (1)2018年5月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额15.2万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。

  (2)2018年6月至10月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.08万元,款项以银行存款收讫。

  (3)2018年11月,企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。

  (4)2019年3月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元,未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  1.根据资料(1),下列关于2018年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目15.2万元

  B.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目9.12万元

  C.借记“固定资产”科目95万元

  D.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目6.08万元

  『正确答案』AC

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:固定资产              95

  应交税费——应交增值税(进项税额) 15.2

  贷:银行存款                 110.2

  2.根据资料(1),下列各项中,关于该设备折旧的表述正确的是( )。

  A.2018年5月开始计提折旧

  B.该设备月折旧额为0.75万元

  C.该设备应计提折旧总额为95万元

  D.2018年6月开始计提折旧

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项A,应从2018年6月开始计提折旧;选项B,该设备月折旧额=(95-5)÷10÷12=0.75(万元);选项C,该设备应计提折旧总额=95-5=90(万元)。

  3.根据资料(1)和(2),下列各项中,关于该设备出租的相关会计处理正确的是( )。

  A.设备按月计提折旧时:

  借:管理费用     0.75

  贷:累计折旧       0.75

  B.出租设备按月计提折旧时

  借:其他业务成本   0.75

  贷:累计折旧       0.75

  C.生产部门使用,按月计提折旧时:

  借:制造费用     0.75

  贷:累计折旧       0.75

  D.设备按月计提折旧时:

  借:管理费用     0.75

  贷:累计折旧       0.75

  『正确答案』BC

  『答案解析』该设备由生产部门使用,按月计提折旧时:

  借:制造费用         0.75

  贷:累计折旧              0.75

  该生产设备出租,按月计提折旧时:

  借:其他业务成本       0.75

  贷:累计折旧              0.75

  资料(2)会计分录:

  借:银行存款         0.58

  贷:其他业务收入            0.5

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.08

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