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初级会计师《初级会计实务》每日一练(2020.1.22)

来源 :考试网 2020-01-22

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2018年8月初结存W材料成本总额为160 000元,数量为200千克,单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下:

  (1)1日,购入W材料500千克,增值税专用发票上注明的价款为420 000元,增值税税额为67 200元,另支付该批材料的运费4 500元,增值税税额450元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料尚未运抵企业。

  (2)5日,收到1日购入的W材料,验收入库490千克,短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。

  (3)10日,领用W材料350千克,用于产品生产。

  (4)15日,发出W材料50千克,委托乙企业加工成M产成品,以银行存款支付加工费2 000元,增值税税额320元,已取得增值税专用发票。

  (5)30日,为满足丙企业需要,将库存W材料50千克出售给丙企业,开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元,增值税税额为7 200万元,全部款项已存入银行。

  要求:

  根据上述材料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1)和(2),该批原材料入库成本是( )元。

  A.426 300

  B.424 500

  C.496 395

  D.491 400

  『正确答案』A

  『答案解析』

  资料(1)会计分录:

  借:在途物资——W         (420 000+4 500)424 500

  应交税费——应交增值税(进项税额) (67 200+450)67 650

  贷:银行存款                      492 150

  资料(2)会计分录:

  借:原材料——W                   424 500

  贷:在途物资                   424 500

  借:原材料——W                    1 800

  贷:银行存款                       1 800

  材料入库成本=424 500+1 800=426 300(元)。

  2.根据资料(1)和(2),该批入库材料的实际单位成本是( )元。

  A.852.6

  B.849

  C.870

  D.866.33

  『正确答案』C

  『答案解析』材料单位成本=材料入库成本÷实际数量=426 300÷490=870(元/千克)。

  3.根据材料(3)和(4),下列各项中,关于该企业相关会计处理表述正确的是( )。

  A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资

  B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本

  C.委托加工支付的加工费应计入制造费用

  D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加

  『正确答案』AB

  『答案解析』

  资料(3)会计分录:

  领用材料用于产品生产:

  借:生产成本  (160 000+870×150)290 500

  贷:原材料——W材料           290 500

  资料(4)会计分录

  发出材料:

  借:委托加工物资——W   (870×50)43 500

  贷:原材料——W             43 500

  支付加工费:

  借:委托加工物资——W         2 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  320

  贷:银行存款               2 320

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