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初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(2019.2.9)

来源 :考试网 2019-02-09

  1.A、B公司均为增值税一般纳税人,A公司发出原材料实际成本210万元,委托B公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.68万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,A公司收回该半成品的入账价值为(  )万元。

  A.214

  B.214.68

  C.238

  D.238.68

  【答案】A

  【解析】增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方,半成品收回后用于连续生产应税消费品,消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214(万元)。

  2.某商场为增值税一般纳税人,采用售价金额法核算。该商场2017年1月份期初存货的进价为100万元,售价总额为200万元,本月购入的进价成本为500万元,售价总额为800万元,本期销售收入600万元。则2017年1月期末存货的成本为(  )万元。

  A.10

  B.400

  C.240

  D.150

  【答案】C

  【解析】商品进销差价率=[(200-100)+(800-500)]/(200+800)×100%=40%,2017年1月的销售成本=600×(1-40%)=360(万元),2017年1月期末存货的成本=100+500-360=240(万元)。

  3.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批,其成本为100万元,经确认应转出的增值税税额为17万元;收回残料价值2万元,收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素,下列账务处理中不正确的是(  )。

  A.批准处理前

  借:待处理财产损溢                  117

  贷:原材料                      117

  B.残料入库

  借:原材料                       2

  贷:待处理财产损溢                  2

  C.确认保险公司赔款

  借:其他应收款                    112

  贷:待处理财产损溢                  112

  D.结转净损益

  借:管理费用                      3

  贷:待处理财产损溢                   3

  【答案】A

  【解析】选项A,批准处理前

  借:待处理财产损溢                  117

  贷:原材料                      100

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)      17

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