1.A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.68万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。

　　A.214

　　B.214.68

　　C.238

　　D.238.68

　　【答案】A

　　【解析】增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214(万元)。

　　2.某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法核算。该商场2017年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2017年1月期末存货的成本为(　　)万元。

　　A.10

　　B.400

　　C.240

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】商品进销差价率=[(200-100)+(800-500)]/(200+800)×100%=40%，2017年1月的销售成本=600×(1-40%)=360(万元)，2017年1月期末存货的成本=100+500-360=240(万元)。

　　3.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为17万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是(　　)。

　　A.批准处理前

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　B.残料入库

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　C.确认保险公司赔款

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　D.结转净损益

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 　　　 3

　　【答案】A

　　【解析】选项A，批准处理前

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　17