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初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(2019.1.1)

来源 :考试网 2019-01-01

  1、某企业于2014年4月8日接受政府补助资金75万元用于购买专利技术,该企业于当月购入专利技术,预计摊销年限为5年,则2014年年末应该确认的营业外收入是( )。

  A、75

  B、10

  C、15

  D、11.25

  【正确答案】 D

  【答案解析】 应该确认的营业外收入=75/5×9/12=11.25(万元)。取得与资产相关的政府补助,随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销,到2014年年末摊销9个月。

  2、乙公司2014年全年税前会计利润为988万元,经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。乙公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,则乙公司2014年的所得税费用是( )万元。

  A、260

  B、250

  C、265

  D、255

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。

  所得税费用=当期所得税+递延所得税。

  当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。

  3、下列各项,应计入营业外收入的有( )。

  A、原材料盘盈

  B、无法查明原因的现金溢余

  C、转让长期股权投资取得的净收益

  D、转让固定资产所有权取得的净收益

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”;无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”;转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”;转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业外收入”。

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