1、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为(　)万元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

　　2、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是(　)。

　　A、捐赠利得

　　B、收到与收益有关的政府补助

　　C、出售无形资产的净收益

　　D、转让无形资产使用权的收益

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　3、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2009年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为(　)万元。

　　A、300

　　B、289

　　C、189

　　D、230

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 年折旧率=2/5=0.4

　　第1年应计提的折旧额=100×0.4=40(万元)

　　第2年应计提的折旧额=(100-40)×0.4=24(万元)

　　第3年应计提的折旧额=(100-40-24)×0.4=14.4(万元)

　　从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧：

　　第4年、第5年的年折旧额=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(万元)

　　从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89(万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：固定资产清理 300

　　借：固定资产清理 11

　　累计折旧 89

　　贷：固定资产 100

　　固定资产清理贷方余额为300-11=289(万元)，结转至营业外收入，即：

　　借：固定资产清理 289

　　贷：营业外收入 289