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初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(2018.5.21)

来源 :考试网 2018-05-21

  1、安阳企业2016年主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,资产减值损失为45万元,公允价值变动收益为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其他因素,则该企业本年营业利润为( )万元。

  A、300

  B、320

  C、365

  D、380

  【正确答案】B

  【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此,本期营业利润=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20=320(万元)。

  【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

  2、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入( )。

  A、资本公积

  B、其他应付款

  C、营业外收入

  D、其他业务收入

  【正确答案】C

  【答案解析】因为应付账款是企业应该支付出去的款项,减少企业的资产,但是最终没有支付出去,就相当于企业多出了这部分资产,同时又不是企业日常活动产生的,所以计入到营业外收入当中。

  【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

  3、安阳公司2016年度税前会计利润为9900万元,所得税税率为25%。安阳公司全年实发工资、薪金总额为1000万元,职工福利费为150万元。经查,安阳公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定安阳公司全年无其他纳税调整因素。税法规定,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则安阳公司2016年的净利润为( )万元。

  A、9970

  B、2492.5

  C、7407.5

  D、7425

  【正确答案】C

  【答案解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元),企业在计算利润总额即税前会计利润时,已经扣除了相应的税收滞纳金,但是税法规定不允许抵扣,所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元),但在计算利润总额时,已经扣除了150万元,多扣除了,所以在计算应纳税所得额时,要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

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