1、2015年7月1日，A公司按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万，票面利率为4%(不计复利)。假定不考虑相关税费，2016年12月31该应付债券的账面价值为( )万元。

　　A、10.4

　　B、10.6

　　C、10.2

　　D、10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一次还本付息的债券，计提的利息通过“应付债券—应计利息”科目核算。分录为：

　　2015年7月1日购入：

　　借：银行存款10

　　贷：应付债券—面值10

　　因为是2015年7月1日购入的，则2015年末计提的利息为半年的利息：

　　借：财务费用(10×4%/2)0.2

　　贷：应付债券—应计利息0.2

　　2016年年末计提利息：

　　借：财务费用(10×4%)0.4

　　贷：应付债券—应计利息0.4

　　2016年年末的应付债券的账面价值=10+0.2+0.4=10.6(万元)。

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　2、铭泰企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30,000元，增值税5,100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是( )。

　　A、借：原材料 35,100

　　贷：银行存款 35,100

　　B、借：原材料 30,000

　　应交税费——应交增值税 5,100

　　贷：银行存款 35,100

　　C、借：原材料 30,000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 5,100

　　贷：银行存款 35,100

　　D、借：原材料 30,000

　　应交税费——应交增值税 900

　　贷：银行存款 30,900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

　　【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】