1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。

　　资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：

　　(单位：万元)

　　项目余额

　　投资性房地产1500

　　存货50

　　可供出售金融资产(A公司股票)2300

　　应收账款500

　　预收账款200(借方金额)

　　资料二：2013年12月份发生以下经济业务事项(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

　　(1)12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

　　(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

　　(3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。

　　(4)甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价(不含税)0.15万元/件，实际成本0.1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小题。

　　<1>、根据资料(1)、(2)，下列正确的为()。

　　A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元

　　B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元

　　C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元

　　D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】购入C公司产品的入账价值=0.2×500+10+30+20=160(万元);由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额=500×0.2×0.17=17(万元)。

　　12月5日，处置当期的损益=100-80=20(万元)，分录为：

　　借：银行存款100

　　贷：其他业务收入100

　　借：其他业务成本80

　　贷：投资性房地产—成本70

　　—公允价值变动10

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

　　借：公允价值变动损益10

　　贷：其他业务成本10

　　(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。)

　　<2>、甲公司关于资料(3)，下列会计处理方法表述正确的有()。

　　A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元

　　B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本，手续费应计入投资收益

　　C、甲公司12月31日可供出售金融资产公允价值变动总额105万元计入投资收益

　　D、被投资单位的公允价值变动，甲公司应计入其他综合收益105万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】资料(3)的分录为：

　　借：可供出售金融资产—成本(150×2-150×0.3+40)295

　　应收股利(0.3×150)45

　　贷：银行存款340

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动—A股票(2400-2300)100

　　—B股票(300-295)5

　　贷：其他综合收益105

　　<3>、甲公司关于资料(4)下列会计处理方法表述正确的有()。

　　A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入

　　B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

　　C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元

　　D、甲公司委托乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】资料(4)的分录为：

　　发出代销商品：

　　借：委托代销商品(200×0.1)20

　　贷：库存商品20

　　收到代销清单：

　　借：应收账款35.1

　　贷：主营业务收入30

　　应交税费—应交增值税(销项税额)5.1

　　借：主营业务成本20

　　贷：委托代销商品20

　　借：销售费用(30×10)3

　　贷：应收账款3

　　<3>、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有()。

　　A、存货项目金额为190万元

　　B、投资性房地产项目金额为1430万元

　　C、可供出售金融资产项目金额为2700万元

　　D、应收账款项目金额为732.1万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】存货项目金额=50(期初)+160(资料1)-20(资料4)=190(万元)

　　投资性房地产项目金额=1500(期初)-80(资料2)=1420(万元)

　　可供出售金融资产项目金额=2400(资料3)+300(资料3)=2700(万元)

　　应收账款项目金额=(500+200)(期初)+(35.1-3)(资料4)=732.1(万元)

　　<4>、2013年12月份当月的营业利润是()万元。

　　A、132

　　B、30

　　C、27

　　D、37

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2013年12月的营业利润=(100-80)(资料2)+200×(0.15-0.1)-200×0.15×10%(资料4)=27(万元)。