【单选题】某企业 2020 年当期所得税为 650 万元，递延所得税负债年初数为 45 万元、年末数为 58 万元。递延所得税资产年初数为 36 万元，年末数为 32 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年应确认的所得税费用为( )万元。(2021 年·2 分)

A.650

B.663

C.633

D.667

【答案】D

【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(58-45)-(32-36)=17(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税=650+17=667(万元)。

【单选题】某企业 2020 年度利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元;递延所得税资产年初数为 18 万元，年末数为 10 万元;所得税税率为 25。不考虑其他因素，该企业 2020 年末确认的所得税费用为( ) 万元。(2021 年·2 分)

A.125

B.112

C.120

D.128

【答案】D

【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)= 0-(10-18)=8(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=480× 25+8=128(万元)。

【单选题】某企业适用的所得税税率为 25。2020 年该企业实现利润总额 500 万元，其中国债利息收入20 万元，无其他纳税调整事项。该企业 2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额为( ) 万元。(2021 年·2 分)

A.370 B.360 C.375 D.380

【答案】D

【解析】2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额=500-(500-20)×25=380(万元)。

【单选题】A 公司 2019 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元(税法核定的业务招待费 15 万元)。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2019 年度应纳税所得额为( )万元。(2020 年·2 分)

A.299

B.300

C.295

D.294

【答案】B

【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300+5+(25-15)-15=300(万元)。递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。

【单选题】某企业 2019 年全年利润总额为 6035 万元，当年实现国债利息收入 45 万元，缴纳的税收滞纳金 10 万元，所得税税率为 25。不考虑其他因素，该企业 2019 年度所得税费用为( )万元。(2020 年·2 分)

A.1517.5

B.1508.75

C.1495

D.1500

【答案】D

【解析】该企业 2019 年度的应纳税所得额=6035-45+10=6000(万元)，所得税费用=6000×25=1500(万元)。

【单选题】甲企业 2018 年应交所得税 100 万元，“递延所得税负债”科目期初余额为 30 万元，期末余 额为 35 万元;“递延所得税资产”科目期初余额为 20 万元，期末余额为 18 万元。甲企业 2018 年的所得税费用是( )万元。(2019 年·1.5 分)

A.107

B.127

C.97

D.105

【答案】A

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

【单选题】某企业适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年度应确认的所得税费用为( )万元。(2019 年·1.5 分)

A.670

B.830

C.880

D.720

【答案】D

【解析】应交所得税=应纳税所得额×适用税率=3200×25

=800(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720(万元)。

【多选题】下列各项中，关于采用表结法结转本年利润表述错误的有( )。

A. 每月均可通过“本年利润”科目提供当月利润额

B. 每月末将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏

C.年末将损益类科目全年累计余额结转入“本年利润”科目

D.每月均可通过“本年利润”科目提供本年累计利润额

【答案】AD

【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润” 科目(选项 AD 错误)，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目(选项C 正确)。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏(选项 B 正确)，同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

【单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是( )。

A. 采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

B. 采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

【答案】C

【解析】表结法下，每月月末损益类科目不结转入“本年利润”科目，不会增加结转环节和工作量;在账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，会增加结转环节和工作量。