【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为()元。

A.3600

B.2408

C.3708

D.2300

【答案】A

【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3=3600(元)，选项A正确。

【多选题】下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有( )。

A.已订立劳动合同的临时职工的工资

B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬

C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资

D.已订立劳动合同的全职职工的奖金

【答案】ABCD

【解析】“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等;三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

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【多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.占用耕地从事非农业建设的耕地占用税

B.应交纳的企业所得税

C.企业按规定应向工会拨缴的经费

D.代扣代缴的个人所得税

【答案】BD

【解析】耕地占用税不用预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算，选项C通过“应付职工薪酬”科目核算。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年11月，该企业以自产电暖气作为非货币性福利发放给60名劳动模范，每人一台电暖器的成本为1200元，不含增值税的市场售价为1500元，不考虑其他因素，该企业发放电暖器应确认的应付职工薪酬为()元。

A.90000

B.81360

C.72000

D.101700

【答案】D

【解析】该企业发放电暖器应确认的应付职工薪酬=60×1500×(1+13%)=101700(元)。

【单选题】下列各项中，企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是( )。

A.制造费用

B.应付职工薪酬

C.生产成本

D.营业外支出

【答案】B

【解析】本题会计分录为：借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

【多选题】(2018年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的获取对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

【多选题】下列各项中，关于企业非货币性福利职工薪酬的会计处理表述正确的有( )。

A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益

B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当将每期应付的租金计入管理费用

C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售费用

D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本

【答案】AB

【解析】选项C错误，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该产品的含税公允价值计入销售费用;选项D错误，企业将拥有的房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。

【判断题】企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。( )

【答案】√

【解析】对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。生产车间生产人员的福利费属于直接人工，记入“生产成本”科目。

【判断题】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，属于企业短期薪酬核算范围。( )

【答案】×

【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。

【判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。( )

【答案】√