【多选题】下列各项中，应计入专利权入账价值的有(　　)。

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

【答案】CD

【解析】选项AB计入管理费用。

【单选题】下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是(　　)。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

C.无形资产应当按照成本进行初始计量

D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

【答案】B

【解析】企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项C正确;对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误;对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确;出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项D正确。

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【多选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有(　　)。

A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元

B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元

C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销

D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元

【答案】AB

【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。

【单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为(　　)万元。

A.180

B.280

C.340

D.160

【答案】B

【解析】开发阶段发生的符合资本化条件的支出180万元应计入无形资产成本;研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元(300-180)全部计入管理费用，影响当期损益，所以计入当期损益的金额=160+120=280(万元)，选项B正确。

【单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对当期损益的影响金额为(　　)万元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【答案】D

【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对当期损益的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

【单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是(　　)。

A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元

B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元

C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元

D.确认管理费用189万元，确认无形资产300万元

【答案】A

【单选题】下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是(　　)。

A.无形资产摊销额应全部计入管理费用

B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本

C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销

【答案】C

【解析】无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项A错误;用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项B错误;使用寿命有限的无形资产自可供使用当期开始摊销，选项D错误。

【多选题】下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的有(　　)。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

C.无形资产应当按照取得成本进行初始计量

D.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回

【答案】BD

【解析】对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误;无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项D错误。

【多选题】下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有(　　)。

A.出售原材料取得的收入

B.出售专利权取得的收益

C.出售包装物取得的收入

D.出售生产设备取得的收益

【答案】BD

【解析】选项AC列入“营业收入”项目;选项BD列入“资产处置收益”项目。

【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认务件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

1.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是(　　)。

A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目

B.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元

C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目

D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元

【答案】BCD

【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误;研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确;开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确;研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。

2.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　　)。

A.应自2019年12月起开始计提摊销

B.计提的摊销额应计入管理费用

C.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

D.应自2020年1月起开始计提摊销

【答案】ABC

【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误;该无形资产是行政部门管理用，摊销额计入管理费用，选项B正确;2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000(元)，选项C正确。

(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

(3)12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

3.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是()。

A.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方

B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

C.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方

D.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方

【答案】AD

【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过“在建工程”科目核算，选项BC错误，选项AD正确。

4.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是(　　)。

A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62562元

B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104270元

C.借记“固定资产”科目104000元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元

【答案】B

【解析】购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方，选项B正确，选项ACD错误。

5.根据资料(1)至(3)，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是(　　)。

A.800000元和295000元

B.803000元和295000元

C.800000元和300000元

D.803000元和300000元

【答案】B

【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是803000元，无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为300000/5/12=5000(元)，所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000(元)，选项B正确。