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2022年初级会计师考试会计实务精选试题及答案九

来源 :考试网 2022-01-02

  1.甲公司(增值税一般纳税人)出售一处厂房,取得收入2000万元,该厂房账面原值5000万元,已提折旧4000万元,并未提减值准备,出售过程中发生清理费用15万元,假定销售该厂房适用的增值税税率为9%,则甲公司出售该厂房应交的增值税为(  )万元。

  A.90

  B.180

  C.88.65

  D.178.65

  【答案】B

  【解析】出售厂房应交的增值税=2000×9%=180(万元)

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  2.2020年4月,某企业当月实交增值税1100000元、城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地增值税350000元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%,下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是(  )。

  A.借:税金及附加              150500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税   150500

  B.借:税金及附加             112000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税   112000

  C.借:管理费用              150500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税   150500

  D.借:管理费用              112000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税    112000

  【答案】B

  【解析】应交城市维护建设税=(110+50)×7%=11.2(万元)

  3.下列各项中,企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是(  )。

  A.签订购销合同缴纳的印花税

  B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税

  C.进口商品交纳的关税

  D.代扣代缴管理人员的个人所得税

  【答案】A

  【解析】选项B计入资产处置损益;选项C计入产品成本;选项D计入应付职工薪酬。

  4.下列税金中,不应计入资产成本的是(  )。

  A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税

  B.对外销售应税产品而交纳的资源税

  C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

  D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税

  【答案】B

  【解析】对外销售的应税产品交纳的资源税应计入“税金及附加”科目。

  5.转销企业无法支付应付账款,应贷记的科目是(  )。

  A.营业外收入

  B.其他业务收入

  C.其他应付款

  D.资本公积

  【答案】A

  6.下列各项中,企业应通过“其他应付款”科目核算的是(  )。

  A.应付购入设备款

  B.应付采购材料款

  C.应交纳教育费附加

  D.应付租入包装物租金

  【答案】D

  【解析】选项A、B应计入“应付账款”科目;选项C应计入“应交税费”科目。

  7.甲公司2020年发生如下交易或事项:

  要求:根据下述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  资料(1)2020年1月1日,从W公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品价款为300万元,增值税税额为39万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在2020年1月15日付清货款。

  1.根据资料(1),甲公司购入产品时应付账款的入账价值为(  )万元。

  A.297

  B.336

  C.339

  D.300

  【答案】C

  【解析】应付账款的入账价值=300+39=339(万元)

  资料(2)2020年8月1日,从银行借入100万元的短期借款,以满足季节性生产对资金的需求,该借款期限为6个月,年利率为3.6%(与实际利率一致),月末计息,分季付息。

  2.根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )。

  A.2020年8月31日,计提利息时:

  借:财务费用                   0.3

  贷:短期借款                   0.3

  B.2020年8月31日,计提利息时:

  借:财务费用                   0.9

  贷:应付利息                   0.9

  C.2020年8月1日,从银行借入短期借款时:

  借:银行存款                   100

  贷:短期借款                   100

  D.2020年8月31日,计提利息时:

  借:财务费用                   0.3

  贷:应付利息                   0.3

  【答案】CD

  资料(3)2020年10月1日,购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为78万元。同时,甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为678万元,期限3个月,交纳银行承兑手续费0.339万元。

  3.根据资料(3),下列各项中,甲公司的会计处理结果正确的是(  )。

  A.“财务费用”科目增加0.339万元

  B.“其他货币资金”科目增加678万元

  C.“固定资产”科目增加600万元

  D.“应付票据”科目增加678万元

  【答案】ACD

  【解析】商业汇票应通过应付票据核算。

  资料(4)2020年12月31日,甲公司10月1日开出的商业汇票到期,该公司无力支付票款。

  4.根据资料(2)至(4),下列各项中,2020年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是(  )万元。

  A.100

  B.101.2

  C.778

  D.678

  【答案】C

  【解析】银行承兑汇票到期无力支付,应将票据的账面余额转为短期借款。“短期借款”项目期末余额=100+678=778(万元)

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