【多选题】某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税3.9万元，发生不含税清理费用5万元，清理费用增值税额为0.45万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，此项交易净损益会计处理结果正确的有(　　)。

　　A.贷记营业外收入3万元

　　B.影响营业利润3万元

　　C.贷记资产处置损益6.9万元

　　D.贷记资产处置损益3万元

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC错误，由于是正常出售所以不计入营业外收入，而是计入资产处置损益，应贷记“资产处置损益”的金额=30-5-22=3(万元)，资产处置损益属于损益类，故影响营业利润金额为3万元。

　　【多选题】下列不通过“待处理财产损溢”账户核算的有(　　)。

　　A.盘盈的固定资产

　　B.盘亏的固定资产

　　C.盘盈的存货

　　D.报废的固定资产

　　【答案】AD

　　【解析】盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”账户核算;报废的固定资产通过“固定资产清理”账户核算。

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　　【单选题】下列业务处理中，正确的是(　　)。

　　A.存货盘盈计入营业外收入

　　B.固定资产盘盈计入营业外收入

　　C.固定资产出租收入计入营业外收入

　　D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　【答案】D

　　【解析】选项A，应冲减管理费用;选项B，计入以前年度损益调整;选项C，计入其他业务收入。

　　【多选题】下列各项中，会引起固定资产账面价值减少的有(　　)。

　　A.固定资产计提折旧

　　B.固定资产发生减值损失

　　C.固定资产发生报废毁损

　　D.盘亏固定资产

　　【答案】ABCD

　　【单选题】某企业2018年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2019年12月31日该设备账面价值应为(　　)万元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　【答案】A

　　【解析】年折旧额=(200-20)÷10=18(万元);减值前设备账面价值=200-18=182(万元)，高于可收回金额，应计提减值准备62万元，期末账面价值为120万元。

　　【单选题】某企业2018年5月1日购入一台生产用不需安装的设备。原值为500000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。则2019年年末可收回金额为250000元，计提的固定资产减值准备是(　　)元。

　　A.114000

　　B.15333.3

　　C.103000

　　D.36667

　　【答案】B

　　【解析】2018年6月1日到2019年5月31日应计提折旧：

　　500000×(1-4%)×5/15=160000(元)。

　　2019年6月1日到2019年12月31日应计提折旧：

　　500000×(1-4%)×4/15×7/12=74666.7(元);

　　截止2019年12月31日累计折旧总额=234666.7(元);

　　账面价值=500000-234666.7=265333.3(元);

　　固定资产减值准备=265333.3-250000=15333.3(元)。

　　【不定项选择题】某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

　　(1)2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。

　　(3)2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。

　　(4)2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列关于2019年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目12.35万元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目7.41万元

　　C.贷记“银行存款”科目107.35万元

　　D.借记“固定资产”科目107.35万元

　　【答案】AC

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　12.35

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是(　　)。

　　A.2019年5月开始计提折旧

　　B.2019年6月开始计提折旧

　　C.该设备应计提折旧总额为95万元

　　D.该设备月折旧额为0.75万元

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB，应从2019年6月开始计提折旧;

　　选项C，应计提折旧总额=95-5=90(万元);

　　选项D，月折旧额=(95-5)÷10÷12=0.75(万元)。

　　(3)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.设备按月计提折旧时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.设备按月计提折旧时：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.设备按月计提折旧时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.设备按月计提折旧时：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】C

　　【解析】对外出租设备计提的折旧应计入其他业务成本。

　　(4)根据资料(3)，下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是(　　)。

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　(5)根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是(　　)。

　　A.2020年3月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元

　　B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元

　　C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

　　D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元

　　【答案】ABC