1.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

　　A.10

　　B.11.3

　　C.12

　　D.13.56

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该企业应确认的应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13.56(万元)。

　　会计分录：

　　确认非货币性福利时：

　　借：生产成本/管理费用/销售费用等　　13.56

　　贷：应付职工薪酬　　13.56

　　发放非货币性福利时：

　　借：应付职工薪酬　　13.56

　　贷：主营业务收入　　12

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1.56

　　借：主营业务成本　　10

　　贷：库存商品　　10

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　　2.企业为高管人员配备汽车作为福利，则下列会计处理正确的是()。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』将汽车无偿提供给职工使用，应按照折旧的金额确认为应付职工薪酬，同时计提累计折旧。

　　3.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有()。

　　A.支付临时工的工资

　　B.发放困难职工的补助金

　　C.缴纳职工的工伤保险费

　　D.支付辞退职工的经济补偿金

　　『正确答案』ABCD

　　4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。

　　A.职工教育经费

　　B.工会经费

　　C.职工住房公积金

　　D.职工医疗保险费

　　『正确答案』ABCD

　　5.某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的200台空调发放给生产车间管理人员作为福利，每台空调市场售价为5000元，单位成本为3000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有()。

　　A.结转成本时：

　　借：主营业务成本　　600000

　　货：生产成本——空调　　600000

　　B.确认福利时：

　　借：制造费用　　1130000

　　货：应付职工薪酬—非货币性福利　　1130000

　　C.结转成本时：

　　借：主营业务成本　　600000

　　货：库存商品——空调　　600000

　　D.发放福利时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　1130000

　　货：主营业务收入　　1000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　130000

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：制造费用　　1130000

　　贷：应付职工薪酬　　1130000

　　借：应付职工薪酬　　1130000

　　贷：主营业务收入　　(5000×200)1000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　130000

　　借：主营业务成本　　600000

　　贷：库存商品　　600000

　　6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。

　　A.216

　　B.216.78

　　C.240

　　D.240.78

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本;委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此委托加工环节的消费税可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210+6=216(万元)。

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为每台2000元(不含增值税)。则下列说法正确的是()。

　　A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40000元

　　B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”的金额为2600元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。会计分录如下：

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　45200

　　贷：主营业务收入　　(20×2000)40000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(40000×13%)5200

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　20000

　　贷：库存商品　　20000

　　8.乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是()。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”5.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。会计分录如下(金额单位为万元)：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费　　(10×1.13)11.3

　　在建工程——安装　　60

　　——厂房　　30

　　贷：原材料　　100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　1.3

　　9.增值税小规模纳税人在月度终了时，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是()。

　　A.借记“应交税费——未交增值税”

　　B.借记“应交税费——应交增值税”

　　C.冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”

　　D.借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”

　　『正确答案』B

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，“应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”。

　　10.2019年6月份，甲公司发生销项税额合计120000元，进项税额合计40000元，因管理不善导致原材料毁损，进项税额转出2000元，当月甲公司以银行存款交纳增值税80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是()。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000

　　贷：应交税费——未交增值税　　2000

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4000

　　贷：应交税费——未交增值税　　4000

　　C.“应交税费——应交增值税”科目余额为2000元

　　D.不需要进行会计处理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交

　　增值税”明细科目，转出金额为2000元(120000+2000-40000-80000)，会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000

　　贷：应交税费——未交增值税　　2000

　　11.某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的普通发票注明货款(含税)为123600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为()元。

　　A.2408

　　B.3708

　　C.3600

　　D.2300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人，取得增值税专用发票上注明的增值税，不能抵扣。所以本月应缴纳的增值税税额=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。