1、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费、增值税税率为6%。该批零配件的实际成本为110万元。不考虑其他因素，甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　[答案]A

　　2、某企业(增值税一般纳税人)2018年10月承接一项设备安装服务，服务合同总收入为200万元(不含增值税)，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，属于在某一时段内履行的履约义务。2018年已确认服务收入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为()万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　[答案]B

　　[解析]2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40(万元)。

　　3、企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是()。

　　A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

　　B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

　　C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费—应交增值税(销项税额)

　　D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

　　[答案]B

　　[解析]发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)，选项B错误，选项D正确。

　　4、甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6%。2019年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元(不含税)，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50%，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2019年12月31日应确认的收入为()万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　[答案]B

　　[解析]合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于在某一时段内履行的履约义务，所以在12月31日应确认收入=100×50%=50(万元)。

　　5、某企业在2020年4月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元。企业为了尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购买方在2020年4月14日付清货款，该企业实际收款金额应为()元。

　　A.22932

　　B.22148

　　C.23166

　　D.22200

　　[答案]D

　　[解析]购买方在4月14日付款，属于在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×(1-2%)+2600=22200(元)。

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元(不含增值税)，实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入()元。

　　A.1895400

　　B.1500000

　　C.1800000

　　D.1620000

　　[答案]D

　　[解析]商品的销售收入=3000×600×(1-10%)=1620000(元)

　　7、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于6月15日付款时享有的现金折扣为()元。

　　A.4680

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　[答案]B

　　8、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为()万元。

　　A.226

　　B.203.4

　　C.222.4

　　D.199.8

　　[答案]D

　　[解析]计入应收账款金额=200×(1-10%)×(1+13%)=203.4(万元);现金折扣金额=200×(1-10%)×2%=3.6(万元);实际收到款项=203.4-3.6=199.8(万元)。

　　9、2017年5月企业销售一批商品已经确认收入，已给予现金折扣1000元。6月，因商品发生质量问题，所有商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时，关于现金折扣的相关的会计处理正确的是()。

　　A.冲减营业外支出1000

　　B.冲减财务费用1000

　　C.冲减销售费用1000

　　D.冲减管理费用1000

　　[答案]B

　　[解析]

　　10、甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为3万元。E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为()万元。

　　A.2

　　B.1

　　C.2.2

　　D.1.1

　　[答案]A

　　[解析]E产品应分摊的交易价格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(万元)。