1、2018年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为1250000元，共支付价款1300000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25000元)，另支付交易费用2000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为120元。不考虑其他因素，甲公司取得债券的初始入账金额为()元。

　　A.1275000

　　B.1250000

　　C.1302000

　　D.1300000

　　[答案]A

　　[解析]相关会计分录为借：交易性金融资产—成本(1300000-25000)1275000应收利息25000投资收益2000应交税费—应交增值税(进项税额)120贷：其他货币资金1302120

　　2、2018年12月1日，某企业“交易性金融资产—A上市公司股票”借方余额为1000000元;12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是()。

　　A.贷记“营业外收入”科目50000元

　　B.贷记“资本公积”科目50000元

　　C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元

　　D.贷记“投资收益”科目50000元

　　[答案]C

　　[解析]相关会计分录为：借：交易性金融资产—公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000

　　3、大方公司2018年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元;截至2018年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2018年7月16日将其出售，收取价款1080万元，不考虑增值税因素，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是()万元。

　　A.20

　　B.70

　　C.75

　　D.30

　　[答案]A

　　[解析]对处置当月损益的影响=1080-1100=-20(万元)。处置时分录为：借：其他货币资金1080交易性金融资产——公允价值变动95投资收益20贷：交易性金融资产——成本1195

　　4、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　[答案]A

　　[解析]处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800=200(万元)，分录如下：借：其他货币资金3000贷：交易性金融资产—成本2500—公允价值变化300投资收益200

　　5、甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750千克，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额585万元;发生运输费用9万元并取得增值税专用发票，增值税税率为9%;包装费3万元、途中保险费用2.7万元(均不考虑增值税)。原材料运达后，验收入库数量为748千克，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为()万元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　[答案]D

　　[解析]该批原材料的入账价值=4500+9+3+2.7=4514.7(万元)。

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2020年12月委托乙公司(一般纳税人)加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元(不含增值税)，乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为()万元。

　　A.13.5

　　B.15

　　C.15.2

　　D.16.3

　　[答案]B

　　[解析]甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=10+3.5+1.5=15(万元)。

　　7、出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。

　　A.10

　　B.29.43

　　C.30

　　D.40

　　[答案]B

　　[解析]投资收益=200-(190-20)-0.57=29.43(万元)借：其他货币资金200交易性金融资产——公允价值变动20贷：交易性金融资产——成本190投资收益30借：投资收益0.57贷：应交税费——转让金融商品应交增值税0.57

　　8、甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款2040万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司在2018年因该项交易性金融资产影响投资收益的金额为()万元

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　[答案]A

　　[解析]本题共涉及两笔投资收益：①企业购入交易性金融资产时，支付的交易费用为15万元，应记入投资收益的借方;②企业持有交易性金融资产期间确认的半年的利息收入=2000×4%/2=40(万元)，应记入投资收益的贷方。因此，该企业2018年应确认的投资收益的金额=-15+40=25(万元)。

　　9、2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中包含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金额资产核算。2019年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为()万元。

　　A.797

　　B.800

　　C.837

　　D.840

　　[答案]C

　　[解析]2019年营业利润影响金额=-3+40+800=837(万元)。分录如下：2019年2月3日，取得股票：借：交易性金融资产2000投资收益3贷：其他货币资金——存出投资款20032019年5月25日，确认现金股利：借：应收股利40贷：投资收益402019年7月10日，收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款40贷：应收股利402019年12月31日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益800

　　10、2021年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为()万元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1050

　　D.1110

　　[答案]C

　　[解析]甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额=1100-50=1050(万元)。