参考答案：

　　1.【答案】C

　　【解析】货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应收账款属于货币性债权，不属于货币资金。其他三项均属于货币资金。

　　2.【答案】C

　　【解析】现金溢余，待期末或报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入，选项 C 正确。

　　3.【答案】D

　　【解析】预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的货款借记“应付账款”科目。

　　4.【答案】C

　　【解析】“其他应收款”的主要内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等(选项 A);(2)应收的出租包装物租金(选项 B);(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等(选项 D);(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收、暂付款项。选项 C，企业代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入“应收账款”科目。

　　5.【答案】D

　　【解析】企业确认的应收账款中主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中应收的货款=60×(1+13%)=67.8(万元);代垫运杂费=2+0.18=2.18(万元)。因此，应收账款=67.8+2.18=69.98(万元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】存在现金折扣时按照总价法入账，即按不扣除现金折扣的总价入账。

　　因此，应收账款=2000+260=2260(元)。

　　7.【答案】C

　　【解析】取得交易性金融资产时其购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独列示。

　　8.【答案】B

　　【解析】当年确认坏账损失 2000 元：

　　借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000

　　“坏账准备”期末余额=5000 元。计提前坏账准备余额=4000-2000=2000(元)，因此需要补提坏账准备=5000-2000=3000(元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】取得交易性金融资产实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独作为应收项目反映，不能作为交易性金融资产的初始入账价值。至于取得时发生的交易费用，则在取得时直接计入投资收益;增值税进项税额可以抵扣，也不计入成本。本例中，该交易性金融资产的入账价值=48000-4000x0.2=47200(元)。该笔交易的会计处理如下：

　　借：交易性金融资产 47200

　　应收股利　　800

　　投资收益　　400

　　应交税费——应交增值税(进项税额)24

　　贷：其他货币资金　　48424

　　10.【答案】B

　　【解析】金融商品转让计税销售额=卖出价-买入价，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。注意：这里的买入价，不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。本题中的买入价每股 1.3 元中包含已宣告但尚未发放的股利 0.3 元，但是在计算增值税时不需要扣除这 0.3 元。应交增值税=(1.4-1.3)×200÷(1+6%)×6%=1.13(万元)。本题中出售交易性金融资产产生的转让收益，记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目贷方。

　　11.【答案】A

　　【解析】本题中投资收益由两部分组成：第一，购入交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益，则购入阶段投资收益为-15 万元;第二，持有债券期间利息应计入投资收益，则资产负债表日(2019 年 12 月 31 日)债券利息计入投资收益=2000×4%×1÷2=40(万元)。2019 年度累计投资收益=40-15=25(万元)。

　　二、多选题

　　12.【答案】BD

　　【解析】选项 A，企业已收、银行未收，会使得银行存款日记账余额大于银行对账单余额。选项 B，企业已付、银行未付，会使得银行存款日记账余额小于银行对账单余额。选项 C，银行已付、企业未付，会使得银行存款日记账余额大于银行对账单余额。选项 D，银行已收、企业未收，会使得银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

　　13.【答案】AD

　　【解析】现金短缺，待期末或报经批准后，有责任人赔偿的记入“其他应收款”科目，无法查明原因的记入“管理费用”科目。

　　14.【答案】AB

　　【解析】银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”核算。“应收票据”和“应付票据”核算商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　15.【答案】ABCD

　　【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　16.【答案】ABCD

　　【解析】应收和预付款项均需要计提坏账准备。

　　三、判断题

　　17.【答案】x

　　【解析】交易性金融资产购入时支付的交易费用计入投资收益。

　　18.【答案】x

　　【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

　　19.【答案】x

　　【解析】应收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算应采用备抵法，不得采用直接转销法。

　　20.【答案】x

　　【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。