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2021年初级会计职称考试会计实务专项练习题五

来源 :考试网 2020-11-20

  2020年,甲有限责任公司(增值税一般纳税人,以下简称甲公司)发生有关经济业务如下:

  (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),增值税进项税额为18万元,乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销,预计净残值为零。

  (2)1月15日,甲公司开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元,取得增值税专用发票,增值税税额为78万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销,预计净残值为零。

  (3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告宣传费10万元,取得增值税专用发票,增值税税额为0.6万元。

  (4)12月26日,为配合公司经营战略调整,甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元,增值税税额为15.6万元,款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元,未计提资产减值准备。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是( )。

  A.确认盈余公积50万元

  B.确认无形资产300万元

  C.确认实收资本250万元

  D.确认资本公积68万元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』接受投资时:

  借:无形资产             300

  应交税费——应交增值税(进项税额) 18

  贷:实收资本             250

  资本公积——资本溢价        68

  (2)根据资料(2),下列各项中,甲公司N专利技术会计处理正确的是( )。

  A.无形资产按月摊销时:

  借:制造费用    5

  贷:累计摊销    5

  B.无形资产按月摊销时:

  借:管理费用    5

  贷:累计摊销    5

  C.10月31日,研发活动结束确认无形资产时:

  借:无形资产         600

  贷:研发支出——资本化支出  600

  D.10月31日,研发活动结束确认无形资产时:

  借:无形资产         800

  贷:研发支出——资本化支出  800

  『正确答案』AC

  『答案解析』1—4月发生不符合资本化条件的支出时:

  借:研发支出——费用化支出  320

  贷:银行存款         320

  5—10月发生开发支出时:

  借:研发支出——费用化支出      200

  ——资本化支出      600

  应交税费——应交增值税(进项税额) 78

  贷:银行存款             878

  10月31日,无形资产达到预定用途:

  借:无形资产             600

  贷:研发支出——资本化支出      600

  无形资产从10月份达到预定用途,应从10月份计提摊销,每月摊销额=600/10/12=5(万元):

  借:制造费用              5

  贷:累计摊销              5

  (3)根据资料(3),下列各项中,支付广告宣传费对甲公司的影响是( )。

  A.管理费用增加10万元

  B.无形资产增加10万元

  C.营业利润减少10万元

  D.销售费用增加10万元

  『正确答案』CD

  『答案解析』支付广告宣传费用时:

  借:销售费用             10

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6

  贷:银行存款             10.6

  (4)根据资料(1)和(4),下列各项中,关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是( )。

  A.其他业务成本增加12.5万元

  B.营业利润减少12.5万元

  C.资产处置损失增加12.5万元

  D.利润总额减少12.5万元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』甲公司出售M非专利技术的账务处理为:

  借:银行存款             275.6

  累计摊销              27.5

  资产处置损益            12.5

  贷:无形资产             300

  应交税费——应交增值税(销项税额) 15.6

  处置M非专利技术,资产处置损失增加12.5万元,营业利润和利润总额减少12.5万元。

  (5)根据资料(1)至(4),上述业务对该公司2020年度管理费用的影响金额为( )万元。

  A.547.5 B.42.5

  C.542.5 D.27.5

  『正确答案』A

  『答案解析』所以,上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额=27.5[资料(4)]+520[资料(2)]=547.5(万元)。

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