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2021年初级会计职称考试会计实务提升习题四

来源 :考试网 2020-10-27

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,每月月初发放上月工资,2019年12月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下:

  (1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

  (2)31日,企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

  (3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14万元,车间管理人员5万元,企业行政管理人员2万元,专设销售机构人员9万元。

  (4)31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

  要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。

  A.代扣个人所得税时: 借:其他应付款 1.5 贷:应交税费—应交个人所得税 1.5

  B.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:应收账款 0.5

  C.代扣个人所得税时: 借:应付职工薪酬 1.5 贷:应交税费—应交个人所得税 1.5

  D.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:其他应收款 0.5

  正确答案:C,D

  解析:企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为: 借:应付职工薪酬 1.5

  贷:应交税费—应交个人所得税 1.5

  为职工垫付房租时:

  借:其他应收款 0.5

  贷:银行存款 0.5

  代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬 0.5

  贷:其他应收款 0.5

  2.根据资料(2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。

  A.发放非货币性福利时,借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元

  B.发放非货币性福利时确认收入,贷记“主营业务收入”科目50万元

  C.确认非货币性福利时,借记“生产成本”科目58万元

  D.发放非货币性福利时结转成本,借记“主营业务成本”科目58万元

  正确答案:B,C

  解析:根据资料(2),相关的会计处理如下: 借:生产成本 58

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利 58

  借:应付职工薪酬—非货币性福利 58

  贷:主营业务收入 50

  应交税费—应交增值税(销项税额) 8

  借:主营业务成本 40

  贷:库存商品 40

  3.根据资料(3),下列各项中,企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。

  A.专设销售机构人员工资,借记“销售费用”科目9万元

  B.车间生产人员工资,借记“生产成本”科目14万元

  C.车间管理人员和企业行政管理人员工资,借记“管理费用”科目7万元

  D.全部人员工资,贷记“应付职工薪酬”科目30万元

  正确答案:A,B,D

  解析:根据资料(3),相关的会计处理如下: 借:生产成本 14

  制造费用 5

  管理费用 2

  销售费用 9

  贷:应付职工薪酬 30

  4.根据资料(1)至(4),下列各项中,关于职工薪酬的表述正确的是( )。

  A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

  B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

  C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

  D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

  正确答案:A,C

  解析:选项B,计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D,计提的养老保险属于离职后福利。

  5.根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元。

  A.56.55

  B.106.55

  C.96.55

  D.115.05

  正确答案:A

  解析:“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1)+(58-58)(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17.7+8.85)(资料4)=56.55(万元)。

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