【例题·单选题】2013年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元(不含增值税)，该企业适用的增值税税率为13%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为(　)万元。

　　A.67.8

　　B.63.18

　　C.54

　　D.60

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应确认的应付职工薪酬=0.2×300+0.2×300×13%=67.8(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是(　)。

　　A.发放职工工资

　　B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

　　C.支付职工的培训费

　　D.缴存职工基本养老保险费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是(　)。

　　A.为职工代扣代缴的个人所得税

　　B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

　　C.按国家规定标准提取的职工教育经费

　　D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　　『正确答案』A

　　『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税，计入应交税费——应交个人所得税，不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　『正确答案』C

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　确认时：

　　借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用等(公允价值+销项税额)

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利(公允价值+销项税额)

　　发放时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：主营业务收入(公允价值)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)

　　借：主营业务成本(账面价值)

　　贷：库存商品(账面价值)

　　【例题·单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：累计折旧

　　【例题·单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 120 000

　　B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 120 000

　　C.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费：

　　借：制造费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 　120 000

　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有(　)。

　　A.离职后福利

　　B.医疗保险费

　　C.长期残疾福利

　　D.辞退福利

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有(　)。

　　A.借记“生产成本”科目113 000元

　　B.借记“主营业务成本”科目50 000元

　　C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目13 000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 113 000

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：主营业务收入　　　　 (200×500)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000

　　借：主营业务成本　　　　 (100×500)50 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　【例题·多选题】以下属于应付职工薪酬核算的有(　)。

　　A.发放给员工的生活困难补助

　　B.报销员工出差的差旅费

　　C.给员工支付的培训支出

　　D.离职后福利

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A的分录为：

　　借：生产成本/管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费

　　选项B的分录为：

　　借：管理费用等

　　贷：其他应收款/库存现金

　　选项C的分录为：

　　借：应付职工薪酬——职工教育经费

　　贷：银行存款

　　选项D的分录为：

　　借：管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险或失业保险费