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2021年初级会计师《会计实务》备考练习题六

来源 :考试网 2020-09-11

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年度至2021年度发生有关业务资料如下:

  (1)2019年1月1日,甲公司从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

  (2)2019年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。

  (3)2019年6月1日,获得非关联方捐赠168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额90.74万元。

  (4)2019年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年,预计净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。

  (5)2019年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。

  (6)2021年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据资料(1)和(5),下列各项中会计处理表述正确的是(  )。

  A.2019年1月1日取得借款时,应贷记“短期借款”科目500万元

  B.2019年1月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目2.5万元

  C.2019年12月31日归还借款时,应借记“短期借款”科目500万元

  D.2019年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目2.5万元

  【答案】ABCD

  【解析】2019年1月1日取得借款时:

  借:银行存款                   500

  贷:短期借款                   500

  2019年1月31日计提短期借款利息时:

  借:财务费用                   2.5(500×6%/12)

  贷:应付利息                   2.5

  2019年12月31日归还短期借款时:

  借:短期借款                   500

  应付利息                  27.5

  财务费用                   2.5

  贷:银行存款                   530

  2.根据资料(2)和(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(  )。

  A.6月1日取得捐赠款时,借记“银行存款”科目168万元

  B.1月1日支付工程款时,借记“在建工程”科目500万元

  C.6月1日取得捐赠款时,贷记“营业外收入”科目168万元

  D.1月1日支付工程款时,借记“预付账款”科目500万元

  【答案】ABC

  【解析】1月1日支付工程款:

  借:在建工程                   500

  贷:银行存款                   500

  6月1日取得捐赠款时:

  借:银行存款                   168

  贷:营业外收入                  168

  6月1日支付工程余款:

  借:在建工程                   198

  应交税费——应交增值税(进项税额)     90.74

  贷:银行存款                 288.74

  3.根据资料(1)至(4),甲公司该生产线的入账价值是(  )万元。

  A.788.84

  B.698

  C.738

  D.799.34

  【答案】B

  【解析】该生产线的入账价值698万元,支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。

  4.根据资料(1)至(6),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是(  )。

  A.自2020年1月起计提折旧

  B.自2019年12月起计提折旧

  C.2020年计提折旧金额232万元

  D.2021年计提折旧金额为92.8万元

  【答案】ACD

  【解析】2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态,应从2020年1月开始计提折旧,2020年应计提折旧额=(698-2)×5/15=232(万元);2021年应计提折旧额=(698-2)×4/15×6/12=92.8(万元)。

  5.根据资料(6),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是(  )。

  A.确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目200万元

  B.残料入库时,借记“原材料”科目5万元

  C.将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科目373.2万元

  D.结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元

  【答案】BCD

  【解析】固定资产毁损的账务处理:

  将毁损的生产线转入清理时:

  借:固定资产清理                373.2

  累计折旧                  324.8(232+92.8)

  贷:固定资产                   698

  残料入库时:

  借:原材料                     5

  贷:固定资产清理                  5

  支付清理费用时:

  借:固定资产清理                  3

  贷:银行存款                    3

  确认保险公司理赔款项时:

  借:其他应收款                  200

  贷:固定资产清理                 200

  结转净损失时:

  借:营业外支出——非常损失           171.2

  贷:固定资产清理                171.2

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