四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　(一)

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年和2020年发生的有关资产业务资料如下：

　　(1)2019年7月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房，用于生产产品。在建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为650万元，全部用于工程建设;领用自产的水泥一批，实际成本为1100万元;支付电梯安装费30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.7万元;应分配的工程人员薪酬170万元。

　　(2)2019年11月30日，该厂房建造完毕，并交付使用，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧，当年未计提减值准备。

　　(3)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。

　　(4)2019年12月份，甲公司为研发一项新型专利技术而发生的研究阶段支出15万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，甲公司自建该栋厂房的入账成本是(　　)万元。

　　A.6300

　　B.6443

　　C.6833

　　D.7093

　　【答案】A

　　【解析】甲公司自建办公楼的入账价值=5000+1100+30+170=6300(万元)。

　　2.根据资料(1)至(2)，下列各项中，关于甲公司自建该栋厂房计提折旧会计处理的表述正确的是(　　)。

　　A.2019年12月份应计提的折旧额为99.75万元

　　B.计提的厂房折旧额应计入产品成本

　　C.2019年需要计提11月和12月两个月的折旧额

　　D.2019年在计算折旧额时需要考虑预计净残值

　　【答案】B

　　【解析】固定资产2019年11月建造完毕投入使用，应从2019年12月起开始计提折旧，11月份不需要计提折旧，2019年12月份应计提的折旧额=6300×2/10×1/12=105(万元)。在采用双倍余额递减法计提折旧时，除非时最后两年，否则不考虑预计净残值。

　　3.根据资料(2)，2020年该栋厂房应计提的折旧额是(　　)万元。

　　A.1182.3

　　B.1233.75

　　C.1239

　　D.1260

　　【答案】C

　　【解析】2020年应计提的折旧额=6300×2/10×11/12+(6300-6300×2/10)×2/10×1/12=1239(万元)。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司2019年累积带薪缺勤事项的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 7.5

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 　9

　　【答案】C

　　【解析】2019年12月31日，甲公司应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额=60×2.5×500=75000(元)。其中，应确认管理费用的金额=10×2.5×500=12500(元)，应确认销售费用的金额=50×2.5×500=62500(元)。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤　 7.5

　　5.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于上述业务对甲公司2019年财务报表项目的影响表述正确的是(　　)。

　　A.“固定资产”项目期末余额增加6195万元

　　B.“应付职工薪酬”项目期末余额增加112.5万元

　　C.“管理费用”项目本期发生额增加16.25万元

　　D.“销售费用”项目本期发生额增加6.25万元

　　【答案】AD

　　【解析】“固定资产”项目期末余额增加=6300-105=6195(万元)，选项A正确。“应付职工薪酬”项目期末余额增加=170-170+7.5=7.5(万元)，选项B错误。费用化的研发支出应在利润表“研发费用”项目中反映，“管理费用”项目的本期发生额增加=1.25(万元)，选项C错误。根据第(4)小题结果，选项D正确。

　　(二)

　　甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，提供服务适用的增值税税率为9%。　2019年12月甲公司发生如下业务：

　　(1)1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，约定的合同价款为120万元，若提前1个月完工，乙公司将额外奖励甲公司10万元，装修费用每月末按完工进度支付，该装修服务属于在某一时段内履行的履约义务。截至2019年12月31日，甲公司已经累计实际发生成本55万元，预计还将发生成本为45万元，经专业测量师测量后，确定该项服务的完工进度为40%，甲公司估计提前1个月完工的概率为90%。甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。

　　(2)5日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售N商品2万件，合同约定丙公司按每件不含税售价100元对外销售，甲公司按含税售价的10%向丙公司支付手续费。商品已经发出，每件成本为60元。

　　(3)13日，收到丙公司开具的代销清单，丙公司实际对外销售N商品1万件，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收到。

　　(4)25日，报销销售人员差旅费2.1万元，扣除报销人员之前预借的1.8万元，实际支付给销售人员0.3万元，以银行存款支付。另外，行政管理部门低值易耗品本月摊销的计划成本为10万元，该低值易耗品的材料成本差异率为2%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司对12月份提供装修服务的会计处理正确的是(　　)。

　　A.应确认营业收入48万元

　　B.应确认营业收入52万元

　　C.应确认营业成本55万元

　　D.应确认营业成本40万元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司将很可能获得额外奖励10万元，所以交易价格=120+10=130(万元)，2019年度应确认的营业收入=130×40%=52(万元)，应结转的营业成本=(55+45)×40%=40(万元)。

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时的会计处理正确的是(　　)。

　　A.“应交税费”科目贷方登记26万元

　　B.“发出商品”科目借方登记120万元

　　C.“库存商品”科目贷方登记120万元

　　D.“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　【答案】BC

　　【解析】发出商品时：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　(2×60)120

　　3.根据资料(2)和(3)，下列各项中，甲公司收到代销清单时的会计处理正确的是(　)。

　　A.结转主营业务成本60万元

　　B.确认销售费用10万元

　　C.确认主营业务收入100万元

　　D.确认应收账款101.7万元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　13

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　(113×10%)11.3

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司报销差旅费和摊销低值易耗品的相关会计处理正确是(　　)。

　　A.报销差旅费时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　B.报销差旅费时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.1

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　C.摊销低值易耗品时：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.8

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.　摊销低值易耗品时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　【答案】BD

　　【解析】职工预借时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　报销差旅费时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.1

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　摊销低值易耗品时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　5.根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司12月份利润表的影响金额是(　　)万元。

　　A.13.4

　　B.14.7

　　C.28.4

　　D.30.1

　　【答案】C

　　【解析】上述业务对甲公司12月份利润表的影响金额=52-40+100-60-11.3-2.1-10.2=28.4(万元)