【单选题】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2017年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是(　)。

　　A.借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 400 000

　　B.借：本年利润——提取法定盈余公积 400 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 400 000

　　C.借：本年利润——提取法定盈余公积 500 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 500 000

　　D.借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 500 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果期初未分配利润为亏损，计提盈余公积时的基数为净利润扣除亏损之后的余额;如果为盈利，计提盈余公积时的基数为当期实现的净利润。应计提法定盈余公积金额=400×10%=40(万元)。

　　【单选题】某公司2017年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为(　)万元。

　　A.1 565 　B.1 595 　C.1 640 　D.1 795

　　『正确答案』C

　　『答案解析』年末所有者权益总额=1 360+450-200+30=1 640(万元)

　　【判断题】企业应以年初未分配利润和当年度实现的利润总额为基数计算提取法定盈余公积。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数)，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润;如果以前年度有亏损(即年初未分配利润为负数)，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

　　【判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额;如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。

　　【不定项2】某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：

　　(1)2014年1月初，公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。

　　(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，7月3日将回购的股票100万股注销。

　　(3)2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

　　(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是(　)万元。

　　A.10 500　　B.9 000

　　C.4 500　　 D.7 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』留存收益=盈余公积+未分配利润 =6 000+1 500=7 500(万元)

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.6月28日回购股票确认库存股增加500万元

　　B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元

　　C.7月3日注销库存股冲减股本100万元

　　D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』参考分录如下：

　　借：库存股　　　　500

　　贷：银行存款　　　500

　　借：股本　　　　　100

　　资本公积　　　400

　　贷：库存股　　　　500

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是(　)。

　　A.计算所得税：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　500

　　贷：应交税费——应交所得税　　　500

　　B.计算所得税：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　450

　　贷：应交税费——应交所得税　　　450

　　C.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　1 300

　　贷：利润分配——未分配利润　　1 300

　　D.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　1 350

　　贷：利润分配——未分配利润　　1 350

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』应纳税所得额=1 800+300-100=2 000(万元)

　　所得税费用=2 000×25%=500(万元)

　　净利润=1 800-500=1 300(万元)

　　(4)根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是(　)万元。

　　A.640　　B.2 140

　　C.670　　D.2 170

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2014年末未分配利润=1 500+1 300-1 300×(10%+10%)-400=2 140(万元)

　　(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。

　　(5)根据资料(1)至(4)，2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是(　)。

　　A.库存股无余额

　　B.资本公积2 600万元

　　C.股本9 900万元

　　D.盈余公积6 260万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』回购的库存股已经注销，所以期末无余额;

　　资本公积期末余额=3 000-(2)400=2 600(万元)

　　股本期末余额=10 000-(2)100=9 900(万元)

　　盈余公积期末余额=6 000+(4)260=6 260(万元)