【例题·单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】

　　应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，

　　所得税费用=1204×25%=301(万元)。

　　【例题·判断题】利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。(　　)(2018年改)

　　【答案】√

　　【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。(2015年改编)

　　A.销售商品发生的展览费

　　B.出售包装物取得的净收入

　　C.出售固定资产的净损失

　　D.确认的资产减值损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)。销售商品发生的展览费计入销售费用;出售包装物取得的净收入计入其他业务收入;出售固定资产的净损失计入资产处置损益;确认的资产减值损失计入资产减值损失。

　　【例题·单选题】2019年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2019年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2019年度利润总额减少(　　)万元。(2012年改)

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2011年的利润总额=160+100=260(万元)。

　　【例题·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(　　)万元。

　　A.12

　　B.200

　　C.150

　　D.155

　　【答案】C

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外收入主要包括：非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项D通过其他业务收入核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有(　　)。(2016年改编)

　　A.接受社会捐赠收到的款项

　　B.无法查明原因的库存现金盘盈

　　C.无形资产的租金收入

　　D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额

　　【答案】AB

　　【解析】选项C计入其他业务收入;选项D计入管理费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有(　　)。(2018年)

　　A.行政罚款支出

　　B.固定资产盘亏损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.企业筹建期间的开办费

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。选项D，计入管理费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，按规定应计入营业外支出的有(　　)。

　　A.固定资产出售净收益

　　B.自然灾害导致的损失

　　C.固定资产盘亏净损失

　　D.计提的存货跌价准备

　　【答案】BC

　　【解析】固定资产出售净收益计入资产处置损益;计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。

　　【例题·判断题】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因现金的短缺，应计入管理费用中。

　　【例题·判断题】企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【解析】因业务调整出售固定资产的净损失，记入“资产处置损益”科目。

　　【例题·判断题】企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。