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2020年初级会计职称《会计实务》考前习题十

来源 :考试网 2020-07-06

  【不定项】甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M、W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下:

  (1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

  (2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税税额132元,全部款项尚未结算。

  (3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。

  (4)12月3日,因上月29日售出M商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

  (5)12月15日,向丁公司销售W商品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元,增值税税额3 900元,该批商品实际成本25 000元。销售商品时,已知丁公司资金周转困难,但为了减少库存仍向丁公司发货。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是( )。

  A.10月24日,借记“银行存款”科目24 860元

  B.10月10日,贷记“主营业务收入”科目22 000元

  C.10月10日,贷记“库存商品”科目14 000元

  D.10月24日,借记“财务费用”科目220元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  10月10日:

  借:应收账款               24 860

  贷:主营业务收入       (200×110)22 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   2 860

  借:主营业务成本        (200×70)14 000

  贷:库存商品               14 000

  10月24日:

  借:银行存款               24 640

  财务费用          (22 000×1%)220

  贷:应收账款               24 860

  2.根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )。

  A.10月16日,向丙公司发出M产品时:

  借:应收账款               49 720

  贷:主营业务收入             44 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   5 720

  B.10月16日,向丙公司发出M产品时:

  借:发出商品               44 000

  贷:库存商品               44 000

  C.10月31日,收到丙公司代销清单时:

  借:销售费用                2 200

  应交税费——应交增值税(进项税额)    132

  贷:应收账款                2 332

  D.10月31日,收到丙公司代销清单时:

  借:主营业务成本             14 000

  贷:发出商品               14 000

  『正确答案』CD

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  10月16日,发出商品时:

  借:发出商品         (400×70)28 000

  贷:库存商品               28 000

  10月31日,收到代销清单时:

  借:应收账款               24 860

  贷:主营业务收入       (200×110)22 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  2 860

  借:主营业务成本       (200×70)14 000

  贷:发出商品               14 000

  借:销售费用               2 200

  应交税费——应交增值税(进项税额)   132

  贷:应收账款               2 332

  3.根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是( )。

  A.结转主营业务成本63 000元

  B.结转主营业务成本70 000元

  C.确认主营业务收入110 000元

  D.确认主营业务收入99 000元

  『正确答案』BD

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  11月29日:

  借:应收账款               111 870

  贷:主营业务收入   [110 000×(1-10%)]99 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   12 870

  借:主营业务成本       (1 000×70)70 000

  贷:库存商品                70 000

  4.根据资料(4)和(5),下列各项中,甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是( )。

  A.退回M产品冲减主营业务收入99 000元

  B.退回M产品冲减主营业务成本70 000元

  C.发出W产品应确认主营业务收入30 000元

  D.应交税费的净发生额为-8 970元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』资料(4)会计分录:

  借:主营业务收入           99 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)12 870

  贷:应收账款             111 870

  借:库存商品       (1 000×70)70 000

  贷:主营业务成本           70 000

  资料(5)会计分录:

  借:发出商品             25 000

  贷:库存商品             25 000

  借:应收账款              3 900

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3 900

  5.根据资料(1)至(5),下列各项中,销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是( )元。

  A.41 800

  B.44 000

  C.41 580

  D.43 780

  『正确答案』B

  『答案解析』“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=22 000(资料1)+22 000(资料2)+99 000(资料3)-99 000(资料4)=44 000(元)。

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