1.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

　　(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

　　(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

　　(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

　　(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

　　(6)12月20日，因债务重组获取收益5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)甲公司2019年1至11月份的营业利润为(　　)万元。

　　A.535 B.565 C.505 D.465

　　【答案】A

　　【解析】根据题干资料，甲公司2019年1-11月份的营业利润=1500[主营业务收入]+500[其他业务收入]-1000[主营业务成本]-400[其他业务成本]-80[税金及附加]-100[管理费用]-15[财务费用]+100[公允价值变动损益]+30[投资收益]=535(万元)。

　　(2)根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为(　　)万元。

　　A.0 B.100 C.40 D.80

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。

　　(3)根据资料(2)至(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为(　　)万元。

　　A.13.2 B.11.2 C.11 D.3.2

　　【答案】C

　　【解析】除了资料(2)的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)，出租写字楼收取的租金计入其他业务收入。

　　(4)根据资料(1)至(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.9 B.5 C.14 D.16

　　【答案】B

　　【解析】根据资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5(万元)。

　　(5)根据资料(1)至(6)，甲公司2019年的利润总额为(　　)万元。

　　A.535 B.565 C.596.8 D.601.8

　　【答案】D

　　【解析】根据题干资料，甲公司1-11月份的利润总额=535+30[营业外收入]=565(万元)，资料(1)，出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);所以甲公司2019年的利润总额=565+9[资料1资产处置损益]+80[资料2主营业务收入]-48[资料2主营业务成本]-8[资料2销售费用]+2[资料3其他业务收入]-3[资料4销售费用]-0.2[资料5税金及附加]+5[资料6营业外收入]=601.8(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月发生如下相关交易或事项：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

　　(4)31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。

　　(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。

　　要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列选项中正确的是(　　)。

　　A.主营业务成本120万元

　　B.发出商品120万元

　　C.应收账款226万元

　　D.主营业收入200万元

　　【答案】B

　　【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　26

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.20日，“财务费用”科目借方登记2.26万元

　　B.20日，“财务费用”科目借方登记2.034万元

　　C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　【答案】BD

　　【解析】财务费用=200×(1-10%)×(1+13%)×1%=2.034(万元)，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元)。

　　(3)根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是(　　)万元。

　　A.18 B.17.64 C.18.36 D.20

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。

　　(4)根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是(　　)。

　　A.结转合同履约成本60万元

　　B.确认营业收入60万元

　　C.确认营业收入50万元

　　D.暂不能确认收入、结转成本

　　【答案】AB

　　【解析】安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(5)根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是(　　)万元。

　　A.68.26 B.-1.774 C.-3.774 D.66.154

　　【答案】C

　　【解析】甲公司12月份的营业利润=(180-160-2.034)[资料2]+(20-17.64)[资料3]+(60-60)[资料4]-[15+(56+15)×(7%+3%)+2][资料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774(万元)。