1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

　　(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到款项。

　　(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万元，丙公司预付60%的货款(按不含增值税价格计算)，其余款项于2019年12月31日发货时结算。

　　(4)28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成该合同还将发生服务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应确认主营业务收入200万元

　　B.应确认主营业务收入180万元

　　C.应确认主营业务成本120万元

　　D.应确认主营业务成本100万元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)，选项D正确。

　　(2)根据资料(2)，甲企业应将销售原材料结转的成本计入(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成本

　　C.生产成本

　　D.制造费用

　　【答案】AD

　　【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)，选项D正确。

　　(3)根据资料(3)，下列分录中正确的是(　　)。

　　A.

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　B.

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　15.6

　　C.

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　15.6

　　D.

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　【答案】ACD

　　【解析】确认收入的会计分录如下：

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　15.6

　　(4)根据资料(4)，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.结转提供服务成本30万元

　　B.确认提供服务收入50万元

　　C.确认提供服务收入42万元

　　D.结转提供服务成本50万元

　　【答案】AC

　　【解析】结转提供的服务成本为实际发生的服务成本30万元，确认提供服务收入=30/(30+20)×70=42(万元)，选项AC正确。

　　(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应结转的营业成本的金额是(　　)万元。

　　A.270 B.180 C.250 D.160

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本期应结转的营业成本的金额=120[资料1]-20[资料1]+30[资料2]+90[资料3]+30[资料4]=250(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司2019年12月发生如下交易或事项：

　　(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)15日，对已租入的固定资产进行改良，发生费用60000元，假定当月不分摊改良支出。

　　(4)19日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为11700元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为5200元，款项已存入银行。

　　(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　(1)根据资料(1)至(2)，甲公司应确认的现金折扣为(　　)元。

　　A.1200 B.2000 C.1500 D.1800

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200(元)，相应的会计处理为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　7800

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　(2)根据资料(3)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借记“其他应收款”60000元

　　B.借记“长期待摊费用”60000元

　　C.贷记“银行存款”60000元

　　D.贷记“长期待摊费用”60000元

　　【答案】BC

　　【解析】以租赁方式租入的固定资产发生改良支出，会计分录如下：

　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)根据资料(4)，下列各项中，甲公司处理正确的是(　　)。

　　A.货款尚未收到不符合收入确认条件

　　B.货款尚未收到，确认应收账款101700元

　　C.货款尚未收到，确认应收账款90000元

　　D.确认主营业务收入90000元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司的会计处理为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 11700

　　(4)根据资料(6)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元

　　B.出售包装物时，贷方确认营业外收入40000元

　　C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本25200元

　　D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司正确的会计处理为：

　　出售包装物时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 45200

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　5200

　　结转出售包装物成本：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　 20000

　　(5)根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为(　　)元。

　　A.471200 B.411200 C.441200 D.431200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200[资料1财务费用]+20000[资料7管理费用]+100000[资料7销售费用]+80000[资料7销售费用]+150000[资料7销售费用]+60000[资料7财务费用]=411200(元)。