1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：

　　(1)5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

　　(3)7月，甲公司销售原材料收入10万元(不含税)，成本为8万元。

　　(4)8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

　　(1)针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.确认主营业务收入425万元

　　B.确认主营业务成本300万元

　　C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

　　D.在收到货款时确认银行存款476万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的账务处理如下：

　　5月10日实现销售时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　55.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　5月25日收到货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　选项ABCD均正确。

　　(2)根据资料(2)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.销售实现时确认主营业务收入113万元

　　B.销售实现时结转主营业务成本50万元

　　C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

　　D.实际收到货款时应确认银行存款113万元

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的会计处理如下：

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　13

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 1.3

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

　　(3)针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.贷记“主营业务收入”科目10万元

　　B.贷记“其他业务收入”科目10万元

　　C.借记“主营业务成本”科目 8万元

　　D.借记“其他业务成本”科目 8万元

　　【答案】BD

　　【解析】销售原材料属于企业的非主营业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。

　　(4)根据资料(4)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应计入主营业务收入的金额为8万元

　　B.应计入其他业务收入的金额为8万元

　　C.应计入其他业务收入的金额为3万元

　　D.应计入营业外收入的金额为3万元

　　【答案】BD

　　【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8(万元)，选项B正确;罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

　　(5)根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为(　　)万元。

　　A.528.75 B.536 C.543 D.533

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应确认的营业收入=425[资料1]+100×(1-10%)[资料2]+10[资料3]+2[资料4]+6[资料4]=533(万元)，选项D正确。

　　2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装服务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2019年度发生如下经济业务活动：

　　(1)5月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为280万元，为了尽早收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)，丙公司于5月15日支付货款。

　　(2)6月，销售一批原材料，销售收入为60万元，增值税税额为7.8万元，材料的成本为40万元。

　　(3)7月，乙公司应交纳的增值税为26万元，消费税为27万元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，不考虑纳税调整事项，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.5月3日确认主营业务收入500万元

　　B.5月3日确认主营业务收入495万元

　　C.5月15日确认财务费用5万元

　　D.5月15日确认财务费用5.65万元

　　【答案】AC

　　【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响已确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　(2)根据资料(2)，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.乙公司应确认主营业务收入60万元

　　B.乙公司应确认其他业务收入60万元

　　C.乙公司应确认主营业务成本40万元

　　D.乙公司应确认其他业务成本40万元

　　【答案】AC

　　【解析】销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。

　　(3)根据资料(3)，下列各项中正确的是(　　)。

　　A.乙公司应确认税金及附加的金额为57.24万元

　　B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.65万元

　　C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.59万元

　　D.乙公司应确认税金及附加的金额为31.24万元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(26+27)×5%=2.65(万元)，选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(26+27)×3%=1.59(万元)，选项C正确;乙公司应确认的税金及附加=27+2.65+1.59=31.24(万元)，选项A错误，选项D正确。

　　(4)根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.确认销售费用27万元

　　B.确认管理费用6万元

　　C.确认财务费用3万元

　　D.确认期间费用34万元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

　　(5)根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是(　　)。

　　A.营业利润为169.76万元

　　B.营业利润为163.94万元

　　C.所得税费用为42.44万元

　　D.所得税费用为40.99万元

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500[资料1]+60[资料2]-280[资料1]-40[资料2]-65×(5%+3%)[资料1，根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-7.8×(5%+3%)[资料2，根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-31.24[根据资料3计算的税金及附加]-5[资料1财务费用]-34[资料4期间费用]=163.94(万元)，选项A错误，选项B正确;应确认的所得税费用金额=163.94×25%=40.99(万元)，选项C错误，选项D正确。