【单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 108　　B.3 708

　　C.3 600　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记(　)。

　　A.管理费用 　　B.营业外支出

　　C.税金及附加 　D.生产成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　【单选题】某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税 200 000元，消费税 500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　112 000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　150 500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　112 000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。

　　【单选题】某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　8 000

　　B.借：应付职工薪酬　 　　　　　　　　　　 　8 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　C.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：应交税费——应交个人所得税　　　　　　8 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　8 000

　　【判断题】企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　【判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

　　【不定项1】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

　　(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。

　　(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3 000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5 000元。

　　(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

　　(4)31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560 000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53 200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“销售费用”科日，贷记“银行存款”科目

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：销售费用　　　　　　　　　16 500

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　16 500

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　16 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　16 500

　　2.根据资料(2)，下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是(　)。

　　A.代垫医药费款项：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 3 000

　　贷：其他应收款——代垫医药费　 3 000

　　B.发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　 460 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　 460 000

　　C.代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　12 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税12 000

　　D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 5 000

　　贷：其他应收款——社会保险费　 5 000

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　 460 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　 460 000

　　代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　12 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税12 000

　　缴纳个人所得税：

　　借：应交税费——应交个人所得税12 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　12 000

　　代垫、代扣款项：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 8 000

　　贷：其他应收款——代垫医药费　 3 000

　　其他应付款——社会保险费　 5 000

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

　　B.视同职工出勤不额外作账务处理

　　C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目

　　D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。

　　4.根据资料(4)，该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是(　)元。

　　A.25 200　　　B.165 200

　　C.112 000　　 D.53 200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划　　112 000

　　5.根据资料(1)至(4)，该企业12月销售费用增加的金额是(　)元。

　　A.750 400　　B.1 246 900

　　C.766 900　　D.725 200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售费用增加的金额=16 500(资料1房租)+560 000(资料4)+112 000(资料4)+53 200(资料4)+25 200(资料4)=766 900(元)。

　　提示：(资料2)发放上月销售机构职工薪酬不确认为本月费用;(资料3)非累积带薪缺勤不用进行额外账务处理。