【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：

　　资料(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　资料(2)5月5日，由于产品质量原因,上年出售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了红字增值税专用发票，发票注明商品售价为30万元，增值税税额为3.9万元。该批商品的成本为25万元。

　　资料(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

　　资料(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。该业务属于在某一时段内履行履约义务确认收入。

　　截止2020年底，已发生成本50万元(假设均为人员薪酬)，预计还将发生30万元。经专业测量至2020年12月31日履约进度为62.5%。

　　资料(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　资料(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：应收账款 203.4

　　贷：主营业务收入 180

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 23.4

　　借：主营业务成本 150

　　贷：库存商品 150

　　借：银行存款 201.6

　　财务费用 1.8

　　贷：应收账款 203.4

　　2.根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

　　A.5月5日，甲公司发生销售退回时的会计分录：

　　借：主营业务收入 30

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 3.9

　　贷：银行存款 33.9

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款 16.95

　　贷：其他业务收入 15

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 1.95

　　借：其他业务成本 10

　　贷：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用 11.3

　　贷：应付职工薪酬 11.3

　　借：应付职工薪酬 11.3

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3

　　借：主营业务成本 8

　　贷：库存商品 8

　　D.12月31日，甲公司确认收入，结转成本的会计分录：

　　借：合同负债 81.75

　　贷：主营业务收入 75

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 6.75

　　借：主营业务成本 50

　　贷：合同履约成本 50

　　【答案】ABCD

　　3.根据资料(1)至(5)，甲公司2020年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

　　A.225B.235

　　C.250D.280

　　【答案】C

　　【解析】本题考核营业收入。甲公司2020年年度利润表中“营业收入”的金额=180(业务1)-30(业务2)+15(业务3)+75(业务4)+10(业务5)=250(万元)。故答案选C。

　　4.根据资料(1)至(5)，甲公司2020年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

　　A.163

　　B.200

　　C.203

　　D.193

　　【答案】D

　　【解析】本题考核营业成本。甲公司2020年年度利润表中“营业成本”的金额=150(业务1)-25(业务2)+10(业务3)+50(业务4)+8(业务5)=193(万元)。故答案选D。

　　5.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。

　　A.期间费用为7.3万元

　　B.期间费用为18.6万元

　　C.营业利润为13万元

　　D.营业利润为97.4万元

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核期间费用和营业利润。

　　甲公司2020年期间费用=1.8(业务1)+11.3(业务5)+5.5(业务6)=18.6(万元);甲公司2020年的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益=250(小题3)-193(小题4)-18.6+59(业务6国债收入)=97.4(万元)，故答案选BD。