【不定项选择题】固定资产

　　某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

　　(1)2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。

　　(3)2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。

　　(4)2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象;至当年末，设备尚未清理完毕。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2018年)

　　1.根据资料(1)，下列关于2019年6月1日购进设备相关表述正确的是(　　)。

　　A.借记“固定资产”科目95万元

　　B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

　　D.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目12.35元

　　【答案】AD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 12.35

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是(　　)。

　　A.2019年7月开始计提折旧

　　B.2019年6月开始计提折旧

　　C.该设备月折旧额为0.75万元

　　D.该设备应计提折旧总额为95万元

　　【答案】AC

　　【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2019年7月开始计提折旧。应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90(万元)，月折旧额=90/10/12=0.75(万元)。

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.设备按月计提折旧时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.设备按月计提折旧时：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.设备按月计提折旧时：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.设备按月计提折旧时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】D

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.565

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 0.065

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　4.根据资料(3)，下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是(　　)。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.其他业务成本

　　D.生产成本

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　5.根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是(　　)。

　　A.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

　　B.2020年12月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元

　　C.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

　　D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

　　【答案】CD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　81.5

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.5

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　固定资产清理期末列入“固定资产”项目，选项B错误。